【电大作业代做】国开网 审计案例分析 网上在线形考作业

单项案例分析题：在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
【答案】：
答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

判断题：在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
对

错
【答案】：错

判断题： 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要水平。
对

错
【答案】：错

判断题：在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
对

错
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判断题：如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
对

错
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判断题：被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
对

错
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判断题：应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
对

错
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判断题：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
对

错
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判断题：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效，不属于坏账准备的审计目标。
对

错
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判断题：注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
对

错
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判断题：对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
对

错
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单项案例分析题：在第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
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单项案例分析题：若第二章案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为

借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款——光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
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综合案例分析题：审计人员王敏在对BD公司2012年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。

要求：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。

（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。
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综合案例分析题：

[资料]公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年

审计客户。A和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表

层次的重要性水平为1200000元。×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会

批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：

资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的so%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。×公司2008年12月31日未经审计的应

收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情

况如下：

要求：

如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理

建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对×公司

2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
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存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
对

错
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将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
对

错
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为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
对

错
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被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

对

错
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如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
对

错
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审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
对

错
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对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
对

错
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固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
对

错
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出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
对

错
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因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。
对

错
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审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
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注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；

（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。

要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？
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现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何处理？
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[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。

丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

存货监盘计划

一、存货监盘的目标

检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围

20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

三、监盘时间

存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。

四、存货监盘的主要程序

1．与管理层讨论存货监盘计划。

2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已

纳入盘点范围。

4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程

序。……

要求：

(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
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[资料]注册会计师李文审计大华公司2011年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2011年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：

1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。

2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。

3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。

4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。

[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
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注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（ ）
A. 15%

B. 20%

C. 35%

D. 25%
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变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积

B. 未分配利润

C. 盈余公积

D. 注册资本
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验资从性质上看，是注册会计师的一项是（ ）业务
A. 法定会计咨询业务

B. 非法定业务

C. 服务业务

D. 法定审计业务
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审计报告的日期，应当是（ ）
A. 审计取证工作结束日期

B. 审计报告对外报送日期

C. 签署审计业务约定书的日期

D. 审计报告编制完成日期
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注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的 ( )
A. 被审计单位管理层声明书

B. 审计报告

C. 被审验单位投入资本声明书

D. 注册资本（股本）实收情况明细表
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审计报告收件人是（ ）
A. 审计业务的委托者

B. 被审计单位

C. 证券监管部门

D. 审计报告的使用者
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判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。
A. 过程或结果

B. 过程

C. 过程和结果

D. 结果
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下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计 ( )
A. 所有审计活动

B. 根据审计委托人的要求

C. 上期审计的延续

D. 首次接受委托
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在判断审计工作质量方面，（ ）是最权威的标准
A. 审计质量控制准则

B. 独立审计准则

C. 后续教育准则

D. 职业道德准则
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下列属于审计质量控制措施的是：（ ）
a. 对所有审计项目都要实施后续审计

b. 对所有审计事项均采用详查法

c. 审计工作底稿的复核制度

d. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
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期初余额审计的目标是（ ）
A. 证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报

B. 确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整

C. 证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述

D. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当

E. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
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审计报告的意见类型包括（ ）
A. 拒绝表示意见

B. 否定意见

C. 保留意见

D. 无保留意见

E. 无法表示意见
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注册会计师承担法律责任的形式有（ ）
A. 民事责任

B. 警告

C. 行政责任

D. 吊销执照

E. 刑事责任
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为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施审计人员应采取以下措施（ ）
A. 遵守职业准则

B. 保持职业怀疑态度

C. 投保职业责任险

D. 对财务报表进行详细审计

E. 审慎选择审计客户
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下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：（ ）
A. 专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

B. 建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C. 审计人员实施审计之前进行充分的计划

D. 建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

E. 助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
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下列提法中，正确的是（ ）
A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差

B. 客观地讲，审计期望差不可能消失

C. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的

D. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
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对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表（ ）
A. 带强调事项段的无保留意见

B. 保留意见

C. 无保留意见

D. 否定意见
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在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（ ）
A. 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见

B. 一般无需专门对期初余额发表审计意见

C. 如果前任注册会计师出具了带强调事项段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

D. 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
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综合类验资工作底稿通常包括：（ ）
A. 验资事项申明书

B. 验资计划

C. 验资报告

D. 被审验单位基本情况表

E. 货币出资审验程序表
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遇有下例情形之一时，审计人员应当拒绝出具验资报告并解除业务约定（ ）
A. 首次出资额和出资比例不符合国家有关规定

B. 全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

C. 外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况

D. 被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或债务担保

E. 出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定
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除了第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？
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在第九章的案例二中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
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某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：

1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。

2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。

3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。

4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。

5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。

6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。

[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
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以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
A. 向供应商函证零余额的应付账款

B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
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注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的（ ）目标。
A. 完整性

B. 表达与披露

C. 存在或发生

D. 权利与义务
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企业购入股票的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利。，核算时应计入（ ）
A. 应收股利

B. 投资收益

C. 应收利息

D. 财务费用
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下列税费与企业利润无直接关系的是（ ）。
A. 增值税

B. 营业税

C. 所得税

D. 教育费附加
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审计报告的日期，应当是（ ）
A. 审计报告对外报送日期

B. 审计报告编制完成日期

C. 审计取证工作结束的日期

D. 签署审计业务约定书的日期
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计算投资收益占利润总额的比例，并将其与以往各年相比较，可以看出被审计单位的（ ）。
A. 盈利能力的稳定性

B. 投资的完整性

C. 投资收益的正确性

D. 投资的真实性
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如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。
A. 实地盘点投资证券

B. 向代保管机构发函询证

C. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
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应付款项实质性分析程序的内容不包括（ ）。
A. .将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

B. 分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

C. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析

D. 将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因
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审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证。
A. 分析营业外收支账户

B. 复核固定资产所有权证明

C. 以新增固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作账务处理

D. 查询本年是否存在未做会计记录的固定资产减少业务
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监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A. 现金出纳员和银行出纳员

B. 出纳员和内部审计人员

C. 出纳员和会计主管人员

D. 会计主管人员和内部审计人员
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下列事项属于直接或有事项（ ）。
A. 应收账款

B. 产品质量保证

C. 未决索赔

D. 税务纠纷

E. 未决诉讼
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企业所得税的审核账户包括（ ）
A. 所得税费用

B. 递延所得税资产

C. 应交税费

D. 递延所得税负债

E. 递延所得税费用
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审计人员应对存货的采购成本的正确性进行审计。下面（ ）内容应包括在采购成本中
A. 购买价格

B. 运输费

C. 增值税

D. 保险费

E. 进口关税
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存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
对

错
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注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
对

错
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[资料]甲公司设立于2014年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2014年11月30日接受委托，承接了甲公司2004年度会计报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下:（1） 甲 公 司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托F国的一家仓储公司代为存储，由甲公司在F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在2015年4月30日到F国最后一次卸货，并于6月30日空载返回至国内休息。 (2) A 注 册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘;对存储于F国的海产品存货委托F国G会计师事务所实施监盘。 为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示:1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。 针对以上资料，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。
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当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（ ）。
A. 应付债券被低估

B. 应付债券的溢价被高估

C. 应付债券被高估

D. 应付债券的折价被低估
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注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）。
A. 内部控制调查

B. 实质性测试

C. 符合性测试

D. 穿行测试
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下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。
A. 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

B. 由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

C. 由出纳人员保管签发支票所需全部印章

D. 由出纳人员兼任会计档案保管工作
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审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ ）。
A. 注册资本的25% C.注册资本的50%

B. 税后利润的25%

C. 盈余公积的25%

D. 注册资本的50%
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货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
A. 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

B. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

C. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策

D. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
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证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是检查( )。
A. 银行存款余额调节表

B. 对账单

C. 银行存款日记账

D. 银行存款记账凭证
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向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。
A. 是否有漏列的负债

B. 是否有充作抵押担保的存货

C. 银行存款真实性

D. 是否有欠银行的债务
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对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（ ）。
A. 事先通知所有债权人，债权人无异议

B. 减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

C. 事先通知所有债务人，债务人无异议

D. 经股东大会决议同意，并修改公司章程
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注册会计师应重点调查与长期投资相关的内部控制制度有（ ）。
A. 定期盘点制度

B. 资产保管制度

C. 记名登记制度

D. 职责分工制度
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注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（ ）。
A. 长期借款明细表

B. 长期借款的合同和授权批准文件

C. 重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议

D. 相关抵押资产的所有权证明文件
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注册会计师通常可根据（ ）等标准对被审计单位长期投资入账价值加以确认。
A. 投资各方协议定价

B. 财产鉴定价值

C. 资产评估并经确认的价值

D. 实际支付的价款
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注册会计师了解长期投资的内部控制时，一般应了解的内容包括（ ）
A. 有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对

B. 是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明

C. 投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账

D. 长期投资的核算是否符合规定，收益处理是否，手续是否齐全
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以下交易或业务中，通过向银行函证也无法发现的是（ ）
A. 未向顾客开账单

B. 为管理人员私人支出不正当的付款

C. 对同一卖方发票两次付款

D. 收到银行付款通知后不入账
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货币资金的内部控制有( )。
A. 岗位分工及授权批准

B. 监督检查

C. 票据及有关印章的管理

D. 库存现金和银行存款的管理
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在货币资金业务中，不相容职务有( )
A. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作

B. 会计档案保管和收入、支出的登记工作

C. 会计档案保管与费用账目登记工作

D. 出纳与稽核工作
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关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )
A. 已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证

B. 银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行

C. 企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证

D. 银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行
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属于银行存款函证内容的有( )
A. 客户的银行贷款余额

B. 客户的银行存款余额

C. 银行贷款担保或抵押情况

D. 各银行存款户的性质
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确定第五章案例三中瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
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审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
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2014年3月10日审计人员对SY公司2013年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。

在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2013年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2014年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。

[要求]填制下列库存现金盘点表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。

库存现金情况表

2004年3月10日 单位：元

项目

金额

备注

库存现金实点金额

加：已付讫未入账的支出凭证

加：白条抵库数

库存现金实际占用额

库存现金账面结存数

13568.37

1500

80009

2768.37

企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核：
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社会审计最主要的职能是( )。
a. 经济监督

b. 经济评价

c. 经济咨询

d. 经济鉴证
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对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。
a. 欺诈

b. 普通过失

c. 单方过失

d. 重大过失
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下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
a. 审查企业财务报表，出具审计报告

b. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

c. 代理记账

d. 验证企业资本，出具验资报告
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被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。
a. 固定资产的高估有关

b. 固定资产的低估和高估都无关

c. 固定资产的低估和高估都有关

d. 固定资产的低估有关
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单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
a. 计划盘点

b. 定期盘点

c. 通知盘点

d. 突击盘点
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注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。
a. 验算法

b. 审阅法

c. 函证法

d. 核对法
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下列关于函证控制的表述中，不正确的是( )。
a. 询证函回函直接寄给注册会计师

b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

c. 询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出

d. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
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下列方法中，能获取实物证据的方法是( )。
a. 询问法

b. 验算法

c. 调节法

d. 监盘法
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注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。
a. 195

b. 235

c. 200

d. 155
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( )与样本量呈反向变动关系。
a. 检查风险

b. 预期总体误差

c. 可信赖程度

d. 抽样风险
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在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
a. 函证的回函

b. 入库单

c. 银行对账单

d. 购货发票
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审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
a. 审计目标

b. 审计内容

c. 审计程序

d. 审计范围
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审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签订的。
a. 被审计单位

b. 财务报表使用者

c. 注册会计师

d. 被审计单位监管部门
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在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。
a. 控制活动

b. 以前年度接受审计的情况

c. 经营情况和经营风险

d. 业务性质、经营规模和组织结构
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在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。
a. 审计范围

b. 审计收费

c. 审计意见类型

d. 委托目的
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重要性水平与审计风险之间存在( )。
a. 无关系

b. 正向关系

c. 反向关系

d. 不确定
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重要性水平与审计证据之间存在( )。
a. 不确定

b. 反向关系

c. 正向关系

d. 无关系
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如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( 　)。
a. 发表带强调事项段的无保留意见

b. 实施追加审计程序，以降低审计风险

c. 发表保留意见

d. 发表无法表示意见
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如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。
a. 无保留意见

b. 发表保留意见

c. 与审计意见类型无关

d. 无法表示意见
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如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为(　 )。
a. 13%

b. 8.92%

c. 6.6%

d. 12%
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以下关于内部控制的说法中，不正确的是( )。
a. 对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行

b. 对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

c. 内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证

d. 注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
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为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
a. 抽查银行对账单

b. 抽查出库单

c. 抽查销售明细账

d. C.抽查应收账款明细账
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在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。
a. 销售发票

b. 订货单

c. 发运单

d. 销售单
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对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
a. 每月向顾客寄送对账单

b. 发货前，顾客的赊销已经被授权

c. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准

d. 销售发票均经事先编号，并已登记入账
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在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
a. 对多数金额较小的账户采用消极式函证

b. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

c. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

d. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
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在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。
a. 会计账簿

b. 财务报表

c. 审计业务约定书

d. 会计凭证
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注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。
a. 没有理由相信被询证者不认真对待函证。

b. 涉及大量余额较小的账户

c. 重大错报风险评估为低水平

d. 预期不存在大量的错误
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评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。
a. 及时性

b. 可靠性

c. 相关性

d. 重要性
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以下审计证据中，属于外部证据的有( )。
a. 生产领料单

b. 购货发票

c. 发货单

d. 银行存款函证回函
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在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。
a. 执行审计的能力

b. 能否保持应有关注的能力

c. 独立性

d. 控制审计风险的能力
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下列项目中，属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( )。
a. 所在行业的市场供求与竞争

b. 能源供应与成本

c. 产品生产技术的变化

d. 生产经营的季节性和周期性
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在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。
a. 生产产品

b. 计划生产

c. 记录生产耗费

d. 保管存货
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下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的有(　　)。
a. 检查债务重组、非货币性资产交换等转出固定资产的会计处理是否正确

b. 检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确

c. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确

d. 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
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如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具( )的审计报告。
a. 无法表示意见

b. 保留意见

c. 否定意见

d. 无保留意见
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注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有( )。
a. 设计询证函

b. 收回询证函

c. 选择被询证者

d. 发出询证函
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应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
对

错
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如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
对

错
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确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
对

错
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为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
对

错
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注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。
对

错
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将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
对

错
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在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
对

错
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对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
对

错
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在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
对

错
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注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
对

错
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在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( )。
a. 小额或账龄较短的应收账款

b. 函证很可能无效的应收账款

c. 执行其他审计程序可以确认的应收账款

d. 交易频繁但期末余额较小的应收账款
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对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
a. 检查资产负债表日后的收款情况

b. 实施实质性程序

c. 抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等

d. 重新测试相关的内部控制
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审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。
a. 突击

b. 不定期

c. 预告

d. 定期
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注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。
a. 20×7年3月15日

b. 20×7年3月18日

c. 20×7年4月6日

d. 20×7年12月31日
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如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具(　　)的审计报告。
a. 无法表示意见　　

b. 带强调事项段的无保留意见

c. 无保留意见　　

d. 保留意见
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如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。
a. 无保留意见

b. 否定意见

c. 非无保留意见

d. 保留意见
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下列审计报告中，无注册会计师的责任段的审计报告是( )。
a. 无法表示意见的审计报告

b. 无保留意见的审计报告

c. 否定意见的审计报告

d. 保留意见的审计报告
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注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
a. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

b. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试

c. 向债务人函证

d. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
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实施销售截止测试的目的是发现( )。
a. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确

b. 年底应收账款余额不正确

c. 未核准的销售退回

d. 超额的销售折扣
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下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
a. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

b. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

c. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

d. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
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下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是( )。
a. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算

b. 检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善

c. 检查固定资产有关所有权的证明文件

d. 检查资本性支出的书面文件
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注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。
a. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查

b. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地

c. 以实地为起点，追查至固定资产明细账

d. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
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在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(　)。
a. 被审计单位编制的连续编号的验收报告

b. 被审计单位编制的连续编号的销售单

c. 供应商开具的销售发票

d. 供应商提供的对账单
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某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。
a. 0 300369

b. 2658 4925

c. 50650 58265

d. 1470 2230
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下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。
a. 固定资产的投保价值大大超过账面价值

b. 经常发生大额的固定资产清理损失

c. 提取折旧的固定资产账面价值很大

d. 累计折旧与固定资产原值比率较大
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应付账款函证最适当的方式是( )。
a. 积极式函证

b. 消极式函证

c. 其他函证方式

d. 积极和消极式结合
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一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
a. 销售产品

b. 购置设备和维护设备

c. 生产产品和储存完工产品

d. 采购材料和储存材料
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下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
a. 存货监盘的目标、范围及时间安排

b. 存货监盘的要点及关注事项

c. 检查存货的范围。

d. 参加存货盘点人员的分工
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下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
a. 监盘

b. 观察

c. 直接盘点

d. 函证
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在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。
a. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列

b. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因

c. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况

d. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围
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在下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
a. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

b. 在特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

c. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策

d. 指定专人定期核对银行存款日记账余额
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监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　　)。
a. 会计主管人员和内部审计人员

b. 出纳员和内部审计人员

c. 出纳员和会计主管人员

d. 现金出纳员和银行出纳员
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向开户银行函证，可以实现若干项目标，其中最基本的目标是(　　)。
a. 是否有充作抵押担保的存货

b. 银行存款真实性

c. 是否有欠银行的债务

d. 是否有漏列的负债
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被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
对

错
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被审计单位当年12月31日收到一张购货发票并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到未包括在年底的盘点范围内这样有可能虚减本年的利润.
对

错
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将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。
对

错
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如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
对

错
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尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
对

错
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注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。
对

错
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若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
对

错
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注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。
对

错
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应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师应实施函证程序。
a. 某应付账款的明细账户金额较大

b. 被审计单位处于经济困难阶段

c. 应付账款存在借方余额

d. 控制风险较高
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如果无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施的替代审计程序包括( )。
a. 向顾客或供应商函证

b. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

c. 直接盘点存货

d. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
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存货监盘获取有关存货数量的审计证据，直接影响到存货( )认定。
a. 完整性

b. 权利和义务

c. 存在性

d. 计价
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在货币资金业务中，不相容职务有(　　)。
a. 会计档案保管和收入、支出的登记工作

b. 出纳与稽核工作

c. 会计档案保管与费用账目登记工作

d. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
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下列项目中，属于银行存款函证内容的有( )。
a. 客户的银行贷款余额

b. 客户的银行存款余额

c. 各银行存款户的性质

d. 银行贷款担保或抵押情况
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注册会计师负责拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有(　)。
a. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

b. 由注册会计师直接发出银行询证函并回收

c. 以A公司的名义寄发银行询证函

d. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
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下列情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的有( )。
a. 被审计单位拒绝对对重大错报进行调整

b. 注册会计师对占流动资产50%的存货无法实施监盘程序，且无法实施替代程序

c. 审计范围受到限制并可能产生重大和广泛的影响

d. 财务报表完全未会计准则编制
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资料B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。

丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

存货监盘计划

一、存货监盘的目标

检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围

20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

三、监盘时间

存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。

四、存货监盘的主要程序

1．与管理层讨论存货监盘计划。

2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已

纳入盘点范围。

4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程

序。……

要求：

(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
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资料注册会计师李文审计大华公司2011年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2011年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：

1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。

2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。

3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。

4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。

要求指出存在的问题并提出调整建议。
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某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：

1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。

2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。

3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。

4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。

5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。

6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。

要求根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
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资料甲公司设立于2014年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2014年11月30日接受委托，承接了甲公司2004年度会计报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下:（1） 甲 公 司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托F国的一家仓储公司代为存储，由甲公司在F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在2015年4月30日到F国最后一次卸货，并于6月30日空载返回至国内休息。 (2) A 注 册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘;对存储于F国的海产品存货委托F国G会计师事务所实施监盘。 为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示:1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。 针对以上资料，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。
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综合案例分析题：

资料公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年

审计客户。A和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表

层次的重要性水平为1200000元。×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会

批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：

资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的so%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。×公司2008年12月31日未经审计的应

收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情

况如下：

要求：

如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理

建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对×公司

2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
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2014年3月10日审计人员对SY公司2013年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。

在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2013年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2014年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。

要求填制下列库存现金盘点表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。

库存现金情况表

2004年3月10日 单位：元

项目

金额

备注

库存现金实点金额

加：已付讫未入账的支出凭证

加：白条抵库数

库存现金实际占用额

库存现金账面结存数

13568.37

1500

80009

2768.37

企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核：
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在销售与收款业务业务遁环审计中，应付账款与资产减值准备是审计的重要内容之一。
对

错
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如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或出现了工作差错。
对

错
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存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
对

错
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决定是否接受一项审计委托，是会计师事务所财务报表审计工作的首要决策。
对

错
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一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。
对

错
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验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。
对

错
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注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
对

错
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当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。
对

错
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对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
对

错
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红旗公司将本年度的主营业务收入列入下年度的财务报表，则其本年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。
a. 完整性

b. 权利和义务

c. 计价和分摊

d. 发生
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注册会计师在对某制造企业的存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（　 ）。
a. 为生产产品而发生的人工费用

b. 支付的进口商品的关税

c. 在材料采购过程中发生的运输费

d. 材料入库后发生的仓储费用
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固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
对

错
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某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )件。
a. 520

b. 320

c. 200

d. 120
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在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（ ）
a. 项目经理

b. 部门经理

c. 注册会计师

d. 主任会计师
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在购货和付款业务循环中（ ）是主要内容。
a. 固定资产

b. 应付帐款

c. 应收帐款

d. 存货
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企业盘点的库存现金，一般包括( ).
a. 借入款项

b. 零用金

c. 备用金

d. 找换金

e. 尚未送存银行的现金
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审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（ ）
a. 无保留意见

b. 保留意见

c. 无法表示意见

d. 否定意见
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若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是（　　）
a. 无法表示意见

b. 否定意见

c. 保留意见

d. 带强调说明段的无保留意见
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具体审计计划的内容包括（ ）。
a. 确定审计业务的报告目标

b. 项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围

c. 确定审计业务的范围、时间和方向

d. 获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
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存货盘点准备工作包括（ ）。
a. 盘点清单

b. 规划盘点路线

c. 确定盘点顺序

d. 连续编号的盘点标签
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审计业务约定书的内容有（）。
a. 审计事项

b. 审计计划

c. 审计方法

d. 审计范围

e. 审计目的
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下列哪些固定资产应计提折旧（ ）
a. 不需用

b. 未使用

c. 融资租出

d. 经营租出
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财务报表审计通常分为（ ）等阶段。
a. 接受审计委托阶段

b. 报告审计结果阶段

c. 计划审计工作阶段

d. 执行审计工作阶段
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观察是注册会计师实地察看被审计单位的（ ），以获取审计证据的方法。
a. 内部控制的执行情况

b. 会计资料

c. 有关业务活动

d. 实物资产
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购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
对

错
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计划审计工作包括针对审计业务确定总体策略和制订具体审计计划两部分。
对

错
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营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
对

错
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审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
对

错
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注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。
对

错
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对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
对

错
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审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
对

错
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对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。
对

错
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验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
对

错
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坏账准备的计提采用账龄分析法时审计人员应密切关注账龄的确定是否正确。
对

错
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利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
对

错
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以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（ ）。
a. 出库单

b. 商品价目表

c. 销售单

d. 顾客订货单
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（ ）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。
a. 函证件

b. 收据

c. 购销合同

d. 销售发票
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在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为（）
a. 6%

b. 10%

c. 48%

d. 12.5%
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在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ 　）。
a. 被审计单位编制的成本分配计算表

b. 被审计单位管理层提供的声明书

c. 被审计单位连续编号的采购订单

d. 被审计单位提供的银行对账单
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注册会计师对红光股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼应为(　　)。
a. 红光股份有限公司

b. 红光股份有限公司管理当局

c. 红光股份有限公司董事会

d. 红光股份有限公司全体股东
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审计计划通常分为总体审计计划和（ ）两部分。
a. 审计过程计划

b. 审计具体计划

c. 审计终结计划

d. 审计程序计划
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对于（ ），一般采用抽查性盘点。
a. 在途商品

b. 现金

c. 产成品

d. 固定资产

e. 黄金
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分析性复核包括对会计报表进行（ ）。
a. 概括性分析

b. 复核审计底稿

c. 对帐项余额或发生额进行详细分析

d. 复核审计报告
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通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据（　　）
a. 口头证据

b. 实物证据

c. 环境证据

d. 书面证据
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收集审计证据的程序有( )。
a. 函证法

b. 调节法

c. 检查法

d. 监盘法

e. 计算法
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存货审计的目标包括（ ）。
a. 确定存货是否归被审计单位所有

b. 确定存货是否存在

c. 确定存货的计价方法是否恰当

d. 确定存货的品质状况
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审计报告的意见类型包括（ ）
a. 否定意见

b. 保留意见

c. 无保留意见

d. 拒绝表示意见

e. 无法表示意见
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对销售收入的审计应进行截止期测试,避免企业将不同会计期间的收入混同或调整,具体测试时可以( )为线索。
a. 销售明细帐

b. 销售发票

c. 发货单

d. 应收帐款帐户
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下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ ）
a. 少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定

b. 无形资产摊销多计了500元

c. 现金多次被小金额贪污

d. 多个资产帐户小金额虚增
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审计人员对销售收入进行测试时可以按下列（）实施。
a. 以发货单为线索

b. 以销售明细账为

c. 以销售总账为线索

d. 以销售发票为线索
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实地观察固定资产,有助于审计人员（）。
a. 验证固定资产增加\减少会计处理的性

b. 深入了解\熟悉被审计单位的生产经营情况
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对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
对

错
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在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
对

错
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注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。
对

错
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无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。
对

错
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被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
对

错
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为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
对

错
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下列属于内部控制中控制环境要素的是( ) 。
a. 风险评估

b. 职责分工控制

c. 凭证与记录控制

d. 组织结构设置
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审计固定资产减少的主要目的在于查明业已减少的固定资产是否已经作相应的会计处理。
对

错
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应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
对

错
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注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断是否准确等问题，都必须通过（　　）来体现和衡量。
a. 审计工作质量

b. 审计程序

c. 职业道德准则

d. 审计工作底稿
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N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(　)。
a. 595000元

b. 575000元

c. 625000元

d. 635000元
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注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（　　）。
a. 应收A公司近期形成的3000元货款

b. 银行存款余额为零的开户银行

c. 应收票据的承兑人

d. 应收控股大股东的巨额货款
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对销售和收款审计重点是发现存在的（c ）问题
a. 都不是

b. 虚增

c. 虚减

d. 虚记
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下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（　　　）
a. 个别账户的欠款金额较大

b. 同受母公司控制的另一家公司的欠款

c. 有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题

d. 欠款余额较小的债务人数量很多
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下列（ ）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。
a. 重大的关联方交易

b. 复杂的联营或合资

c. 在高度波动的市场开展业务

d. 存在未决诉讼
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下列关于符合性测试的说法中，正确的有( )。
a. 通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度

b. 符合性测试在审计实施阶段进行

c. 符合性测试在实质性测试之后进行

d. 任何审计项目都要进行符合性测试

e. 监盘是符合性测试的常用方法之一
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某公司某年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（ ）有关。
a. 真实性

b. 估价

c. 完整性

d. 所有权
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对坏账准备进行实质性程序，一般包括（　　）。
a. 审查坏账准备的计提

b. 分析性复核

c. 核对坏账准备明细账与总账

d. 审查长期挂账的应收账款
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下列各项中，属于控制环境要素的有（）。
a. 人事政策和员工素质

b. 管理当局的观念和经营风格

c. 对财产实物的防护措施

d. 不相容职责的分离

e. 组织结构的设置
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前期调查的目的主要有（　　）。
a. 对被审计单位进行一般了解，评估约定项目审计风险，以决定是否接受委托

b. 对注册会计师的能力进行评估

c. 对会计师事务所的资格进行认定

d. 对被审计单位的情况进行具体了解，调查其内部控制，评价被审计单位的控制风险，为编制审计计划做好准备工作。
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注册会计师承担法律责任的形式有（ ）
a. 吊销执照

b. 刑事责任

c. 民事责任

d. 警告
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对固定资产的实质性测试主要应运用（ ）方法。
a. 核对法

b. 函证法

c. 实际盘点法

d. 审阅法
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下列各项中符合现金监盘要求的是（　　）。
a. 盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查

b. 盘点人员必须有出纳、会计、CPA

c. 不同存放地点的现金应同时进行盘点

d. 盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账
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在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
对

错
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当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。
对

错
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验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。
对

错
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N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　 )。
a. 审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

b. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

c. 重新测试相关的内部控制

d. 审查该账户的银行存款余额调节表
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如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。
对

错
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如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其( )作为会计报表层次的重要性水平。
a. 最高者

b. 期望数

c. 平均数

d. 最低者
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审计风险=固有风险×控制风险×（ ）
a. 失误风险

b. 鉴定风险

c. 评估风险

d. 检查风险
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N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，针对N公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。
a. 现金折扣需经过适当审批

b. 每日盘点现金并与账面余额核对

c. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

d. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
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注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担( )的检查风险。
a. 30%

b. 1.35%

c. 15%

d. 2.7%
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会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。
a. 后期调查

b. 中期调查

c. 追踪调查

d. 前期调查
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从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随 机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（ ）。
a. 097

b. 057

c. 087

d. 047
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在会计报表审计中，可将内容划分为（ ）等方面。
a. 生产和费用循环

b. 购货和付款循环

c. 销售和收款循环

d. 筹资和投资循环
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对应收款项审计的重点是（ ）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。
a. 都不是

b. 评估

c. 低估

d. 高估
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审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（ ）。
a. 报表数，总帐数和明细帐合计数是否相符

b. 减值准备是否按单项资产计提

c. 减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当

d. 已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回
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对固定资产的所有权进行审计，主要通过审阅（ ）。
a. 财产税单

b. 产权证书

c. 抵押贷款的还款收据

d. 财产保险单
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在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。
对

错
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应收款项包括（ ）等内容。
a. 预付帐款

b. 其他应收款

c. 预收帐款

d. 应收帐款
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审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
对

错
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抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。
对

错
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注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( )。
a. 固有风险

b. 程序风险

c. 检查风险

d. 控制风险
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会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
对

错
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期初余额审计的目标是（ ）
a. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

b. 证实上期期末余额已结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述

c. 证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出的会计处理和恰当的列报

d. 确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整

e. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当
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某企业于2013年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，净残值为10%，直线法计提折旧，则2013年应计提的折旧为2100元。
对

错
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总体审计计划包括（ ）。
a. 作出审计处理

b. 出具审计报告

c. 执行审计程序

d. 接受审计委托
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无法支付或无需支付的应付帐款应记入（ ）。
a. 管理费用

b. 投资收益

c. 资本公积

d. 营业外收入
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审计人员对存货进行监督盘点时应考虑（ ）。
a. 监盘时间

b. 监盘样本量

c. 项目选取

d. 突击盘点
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应付帐款的记录应由独立于（ ）。
a. 付款

b. 请购

c. 采购

d. 验收
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为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。
对

错
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被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ ）
a. 固有风险

b. 经营风险

c. 检查风险

d. 控制风险
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总体审计计划的核心内容是审计重点和（ ）的确定。
a. 审计报告

b. 审计程序

c. 审计函证

d. 审计风险
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询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。
对

错
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在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是（ ）。
a. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

b. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

c. 审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力

d. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
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控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
对

错
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为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（ ）。
a. 固定资产总分类帐

b. 买卖合同或协议

c. 购货发票

d. 固定资产明细帐
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民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的（ ）。
a. 效益性

b. 真实性

c. 公允性

d. 合法性
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我国会计师事务所的审计业务，具体包括（ ）。
a. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告

b. 验证企业的投入资本并出具验资报告

c. 管理咨询报告

d. 审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
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在审计重大未入帐的应付帐款时，可以结合查阅（ ）来进行。
a. 资本预算

b. 工作通知单

c. 基建合同

d. 购货合同
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在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有（ ）。
a. 误拒风险

b. 误受风险

c. 信赖过度风险

d. 信赖不足风险
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如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（　　）万元。
a. 75

b. 100

c. 150

d. 50
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当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
对

错
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对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
对

错
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与应收账款和应收票据不同，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
对

错
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注册会计师在审验投资者投人的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。
对

错
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分析性复核的常用方法包括（ ）。
a. 结构百分比分析

b. 比率分析

c. 简易比较

d. 趋势分析
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注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为（ ）。
a. 检查

b. 控制测试

c. 实质性程序

d. 风险评估程序
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对应收款项通过（ ）是为了确定应收款项存在的有效方法。
a. 了解

b. 对帐

c. 取证

d. 函证
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有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有（ ）。
a. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

b. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

c. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

d. 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
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不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列（ ）的证明力最差。
a. 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单

b. 预先编号的客户销货发票

c. 注册会计师所作的计算表

d. 仓库存档的领料单
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实物证据通常能证明（　）。
a. 有关会计记录是否

b. 实物资产的所有权

c. 实物资产计价的准确性

d. 实物资产是否存在
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按审计主体分类，可分为（ ）。
a. 财务审计

b. 内部审计

c. 政府审计

d. 民间审计
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在审计工作中运用的选取样本方法，主要有（ ）。
a. 判断抽样法

b. 系统抽样法

c. 随机数图法

d. 随机数表法
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在建工程提取减值准备时，借方科目应是（ ）
a. 投资收益

b. 管理费用

c. 营业外支出

d. 累计折旧
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外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）。
a. 购货发票

b. 应收账款函证回函

c. 被审计单位开具的支票

d. 被审计单位管理当局声明书
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下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是（ ）。
a. 重新执行

b. 观察

c. 检查记录或文件

d. 检查有形资产
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以下各项中，将引起非抽样风险的有（ ） 。
a. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标

b. 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误

c. 注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

d. 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
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函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于（ ）的查证。
a. 往来款项

b. 固定资产

c. 流动资产

d. 无形资产
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1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。

2.B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。

3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。

4.D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中做了说明。

要求请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。
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资料审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

要求根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。
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资料审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

重要性水平的分配 单位：万元

项目

金额

甲方案

乙方案

现金

700

7

2.8

应收账款

2 100

21

25.2

存货

4 200

42

70

固定资产

7 000

70

42

总计

14 000

140

140

要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
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在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。
对

错
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可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
对

错
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内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
对

错
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审计的独立性是审计的最根本属性。
对

错
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函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
对

错
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对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
对

错
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下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是（ ）。
a. 检查记录或文件

b. 询问

c. 观察

d. 函证
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审计人员如果想要使发表的审计意见有95%的把握，那么审计风险便为5％。
对

错
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下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是（ ）。
a. 记账凭证

b. 总账

c. 发票

d. 询函的回函
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如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（ ）责任。
a. 欺诈

b. 重大过失

c. 推定欺诈

d. 普通过失
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民间审计，在我国亦称（ ）。
a. 财务大检查

b. 查账

c. 验资

d. 社会审计
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依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。
a. 与财务报告相关的信息系统和沟通

b. 控制活动、对控制的监督

c. 控制环境、风险评估过程

d. 会计系统、控制程序
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无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。
对

错
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询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
对

错
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审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。（ ）
对

错
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建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。
对

错
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在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。
对

错
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由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
对

错
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描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。
对

错
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对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。
对

错
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在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。
对

错
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一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（ ）视为审计工作的灵魂。
a. 真实性

b. 独立性

c. 客观性

d. 权威性
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（ ）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
a. 环境证据

b. 口头证据

c. 书面证据

d. 实物证据
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会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（ ）。
a. 会计师事务所

b. 被审计单位

c. 进行审计的注册会计师

d. 委托单位
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注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ ）。
a. 被审计单位工资结算单

b. 管理当局声明书

c. 用作记账联的销售发票

d. 注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
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审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为( ）。
a. 检查风险与所需的审计证据数量是反向关系

b. 控制风险与所需的审计证据数量是正向关系

c. 审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

d. 重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系
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下列（ ）与所需的证据数量成反向关系。
a. 重要性

b. 审计风险

c. 检查风险

d. 重大错报风险
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对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是（ ）。
a. 审计风险的高低取决于重要性的判断

b. 重要性水平偏高会影响审计的效果

c. 重要性水平偏低会影响审计的效率

d. 重要性水平越低，审计风险也越低
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下列内容应在审计约定书中明确的是（ ）。
a. 违约责任

b. 签约双方义务以及审计范围

c. 审计收费

d. 管理层对会计报表的责任
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当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（ ）。
a. 注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案

b. 当分析程序不足以为评估重大错报风险提供的证据时

c. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

d. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
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下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是（ ）。
a. 注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

b. 在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

c. 穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行

d. 注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行
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注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据（ ）。
a. 是否得到一贯执行

b. 运行是否有效

c. 控制是否得到执行

d. 控制的设计是否适当
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内部控制调查记录的方法主要有（ ）
a. 流程图

b. 调查表

c. 文字表述

d. 核对表
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注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括（ ）。
a. 管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避

b. 内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效

c. 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工

d. 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
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在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
a. 以发运凭证为起点

b. 以销售发票为起点

c. 以账簿记录为起点

d. 以报表为起点
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注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（ ）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。
a. 穿行测试

b. 检查文件和报告

c. 观察特定控制的运行

d. 询问被审计单位的人员
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管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。
对

错
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根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是（ ）。
a. 对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

b. 判断被审计单位财务状况合偿债能力

c. 发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为

d. 对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
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下列关于计划审计工作的说法正确的是 （ ） 。
a. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

b. 小型被审计单位无须制定总体审计策略

c. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准

d. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
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注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据（ ）。
a. 质量越高

b. 越多

c. 质量越低

d. 越少
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下列选项中不正确的是（ ）。
a. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

b. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

c. 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

d. 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
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倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。
对

错
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在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。
对

错
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注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。
对

错
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注册会计师要事先通知被审计单位讨论存货抽点的范围，有利于抽盘的顺利进行。
对

错
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主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
对

错
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向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。
对

错
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尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计人员的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。
对

错
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下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（ ）。
a. 被审计单位承受异常的压力

b. 被审计单位存在复杂的联营或合资

c. 被审计单位管理层缺乏诚信

d. 被审计单位存在重大的关联方交易
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同时符合下列条件时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的有（ 　）。
a. 财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

b. 注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

c. 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

d. 财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量

e. 财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
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审计人员对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间（ ）变动关系。
a. 发生相同数额

b. 发生反向

c. 不发生

d. 发生同向
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注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（ ）。
a. 重大诉讼的未来结果存在不确定性

b. 提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

c. 由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

d. 存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
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关于审计风险的表述中错误的是（ ）。
a. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

b. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险

c. 重要性水平越高，审计风险越低

d. 重要性水平越高，审计风险越高
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下列业务属于不相容职务的是（ ）
a. 保管员与车间主任

b. 经理和董事长

c. 采购员与供销科长

d. 记录日记账和总账的人员
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注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由。
对

错
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注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。
a. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

b. 注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见

c. 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

d. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
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下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（　 　）。
a. 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

b. 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

c. 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

d. 被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
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下列工作中不属于开展的初步业务活动的是（ ）。
a. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

b. 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

c. 签订审计业务约定书

d. 制定总体审计策略
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无法表示意见意味着注册会计师拒绝审计。
对

错
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对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。
对

错
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审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。
a. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

b. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

c. 指明财务报表的日期和涵盖的期间

d. 提及财务报表附注
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存货监盘计划的主要内容包括（　　）。
a. 存货监盘的目标、范围及时间安排

b. 抽查的范围

c. 参加存货监盘人员的分工

d. 存货监盘的要点及关注事项
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下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（ ）。
a. 付款审批与付款执行

b. 请购与审批

c. 请购与验收

d. 采购与验收
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应付账款一般不需函证，但出现(　 )时，注册会计师还应实施函证程序。
a. 应付账款金额较大

b. 被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高

c. 被审计单位处于财务困难时期

d. 被审计单位供货方内部控制制度薄弱
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销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有(　 　)。
a. 应收账款明细账

b. 库存现金日记账

c. 销货单

d. 往来对账单
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监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　　）。
a. 现金出纳员和银行出纳员

b. 会计主管人员和内部审计人员

c. 出纳员和内部审计人员

d. 出纳员和会计主管人员
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下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
a. 以前期间函证中未发现过重大差异

b. 应收账款在全部资产中所占的比重较小

c. 采用消极式函证而非积极式函证

d. 被审计单位内部控制较为薄弱
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关于对审计报告的以下理解中，不恰当的是( )。
a. 通过在审计报告签字以履行其审计责任

b. 在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

c. 应当以书面形式出具审计报告

d. 必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告
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如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。
a. 保留意见

b. 非无保留意见

c. 无保留意见

d. 否定意见
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在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证(　　)。
a. 预期不存在大量的错误

b. 重大错报风险评估为低水平

c. 涉及大量余额较小的账户

d. 有理由相信被询证者不认真对待函证
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对固定资产审计实施实地检查，审计人员的重点是（ ）固定资产。
a. 计提折旧的

b. 本期减少的

c. 本期新增加的

d. 正在使用的
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在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。
对

错
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如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。
a. 保留意见或否定意见

b. 无保留意见加强调事项段

c. 非标准审计报告

d. 保留意见或无法表示意见
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当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是（ ）。
a. 在意见段之前增加说明段

b. 出具无法表示意见

c. 出具保留意见

d. 在意见段之后增加强调事项段
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只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。
对

错
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注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。
对

错
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如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
对

错
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收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
a. 相差不超过15天

b. 相差不超过30天

c. 在同一天

d. 在同一适当会计期间
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审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
对

错
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实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
对

错
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一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。
对

错
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库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。
对

错
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被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
对

错
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对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。
对

错
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货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。
对

错
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注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。
对

错
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如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。
对

错
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注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。
对

错
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根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。
对

错
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在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
对

错
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对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。
对

错
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为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
对

错
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由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。
对

错
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全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。
对

错
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固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。
对

错
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在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
对

错
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定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
对

错
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实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
对

错
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对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。
对

错
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当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表保留意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
a. 财务信息

b. 审计意见

c. 审计报告

d. 财务报表
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审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
对

错
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进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
对

错
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如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
对

错
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对于融资租入的固定资产应登入备查簿。
对

错
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对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。
对

错
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如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
对

错
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对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
对

错
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在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
对

错
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如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
对

错
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注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
对

错
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注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
对

错
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一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
对

错
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会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
对

错
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为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
对

错
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会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
对

错
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无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
对

错
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当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。
对

错
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无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。
对

错
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注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。
对

错
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注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目。
对

错
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变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。
对

错
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与审计报告相同，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。
对

错
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注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
对

错
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经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。
对

错
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经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。
对

错
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众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。
对

错
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理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。
对

错
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当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。
对

错
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对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务，所有咨询事项必须详细记录于档案，经咨询得出的重大结论需专家签字。
对

错
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下列属于审计质量控制措施的是（ ）。
A. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

B. 对所有审计事项均采用详查法

C. 审计工作底稿的复核制度

D. 对所有审计项目都要实施后续审计
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记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
对

错
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同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
对

错
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当其它应收款明细账户出现大额贷方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。
对

错
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注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
对

错
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会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
对

错
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会计师事务所与委托单位之间的业务关系( )。
A. 应实行优质优价的原则

B. 应实行按双方自愿选择的原则

C. 应实行按行业划分原则

D. 应实行按地区划分原则
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对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是（ ）。
A. 对财务报表项目进行实质性测试

B. 编制审计方案

C. 对内部控制实施内部控制测试

D. 发出审计通知书，提出书面承诺要求
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对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
a. 分类

b. 发生

c. 完整性

d. 截止
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如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
对

错
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案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？
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根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出下述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。

A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）了解被审计单位的内部控制；

（3）执行分析性复核程序；

（4）考虑审计风险；

（5）初步评价重要性水平；

（6）对重要认定制定初步审计策略；

（7）确定检查风险及设计实质性程序；

（8）进行控制测试及评估控制风险。
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在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
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注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
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审计人员甲和乙对A公司20×9年度财务报表进行审计。该公司20×9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的20×9年度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款／坏账准备：16 553／52.77

应收账款账龄分析，（20×9年年末余额）见表1.

表1 应收账款账龄分析表 单位：万元

账龄

年初数

年末数

1年以内

8 392

10 915

1-2年

1 186

1 399

2-3年

1 161

1 365

3年以上

1 421

2 874

合计

12 160

16 553

（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注（见表2）：

主营业务收入／主营业务成本：20×9年度发生额61 020／52 819

表2 主营业务收入和主营业务成本表 单位：万元

品名

主营业务收入

主营业务成本

20×8年发生额

20×9年发生额

20×8年发生额

20×9年发生额

X产品

40 000

41 000

38 000

33 800

Y产品

20 000

20 020

19 000

19 019

合计

60 000

61 020

57 000

52 819

要求：

假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
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富强公司于20×9年10月委托新新会计师事务所审计公司20×9年度财务报表。审计人员邓伟任该审计项目的负责人，他决定在决策日前先实施某些审计程序，包括对截止到20×9年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）所欠余额10 000元已于20×9年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于20×9年10月份预付货款2 500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1 500元。

（6）所购货物从未收到。

要求：对针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？
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判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。
A. 过程

B. 结果

C. 过程和结果

D. 过程或结果
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注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？
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某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：

借：固定资产——房屋 2 400 000

贷：应付票据——抵押票据 1 400 000

长期股权投资——普通股 1 000 000

经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。

要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？
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注册会计师对大有工厂20×8年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：

（1）20×8年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：

借：原材料 28 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 760

贷：预付账款——A公司 32 760

但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。

（2）20×8年12月31日购入原材料200 000元，已经验收入库，包括在年底盘点的范围内，但购货发票在次年1月5日收到，记入20×9年1月份的账内。

（3）20×9年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20×8年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20×8年12月31日尚未收到，故未记入结账日存货。

（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于20×8年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，该产品于20×9年1月5日送出，但未包括在20×8年12月31日的存货内。

要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意见？
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万成公司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该公司计划生产A产品800件，消耗定额每件15千克，材料成本计划价格每千克5元，实际生产A产品900件，单耗每件16千克，材料单价每千克4.5元。

要求：根据上述资料指出对该企业直接材料项目审查的重点。
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某审计人员正在对M公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对M公司表1中的四个明细账户中的两个进行函证。

表1 明细账户表 单位：元

应付账款年末余额

本年度供货总额

A公司

42 650

66 100

B公司

——

2 880 000

C公司

85 000

95 000

D公司

289 000

3 032 000

要求：

（1）该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？

（2）假定上述四家公司均为M公司的购货人，上表中后两栏（列）分别是应收账款年末余额的酸度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？
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新立会计师事务所的注册会计师A和B负责审计美其公司20×8年度财务报表。20×8年11月，注册会计师A和B对美其公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对美其公司内部控制的了解，注册会计师A和B注意到下列情况：

（1）美其公司主要生产和销售电视机。

（2）美其公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机在各商场寄销。各月月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报美其公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；美其公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，20×8年度也不计划安排审计。

（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，美其公司本部仓库在各年年末不保留产成品。

20×8年12月27日，美其公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师A和B讨论。存货盘点计划的部分内容如下：

（1）美其本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成盘点小组，在20×8年12月31日进行盘点。各办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。

（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点。

（3）由于年度前后是销售旺季，在20×8年12月31日，生产液晶电视机的生产线不停产，仓库除发出液晶电视机外，不再对外发出其他存货。

（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。

（5）由于高洁公司所寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除高洁公司寄存E材料的账面数确定；由高洁公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据高洁公司的记录确定。

（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

根据美其公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师A和B决定实施的监盘计划的部分内容如下：

（1）随机1/3的办事处进行存货监盘，其余的直接审阅其盘点记录及账面记录。

（2）对在各商场寄销的电视机，以经审阅的办事处的账面记录为准。

（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。

（4）对高洁公司代管的C材料，采取向高洁公司函证的方式确认。

（5）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。

要求：（1）美其公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥之处？若有，请予以更正。

（2）注册会计师A和B编制的上述监盘计划有无不不妥之处？若有，请予以更正。
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销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。
对

错
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注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
对

错
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注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：

（1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。

（2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。

（3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。

要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？
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审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？
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确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？
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20×9年1月10日上午9时，新立会计师事务所派出的审计人员对永星公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：

（1）现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。

（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20×8年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。

（4）盘点库存现金账面余额为1 890.20元，20×9年1月1日至20×9年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，20×8年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

要求：（1）根据资料计算库存现金盈亏，并推算20×8年12月31日库存现金实存额。

（2）指明企业存在的问题，提出处理意见。
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第七章：

在案例一中，审计项目组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序的？
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第七章：

如果董平在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的是20%的计税税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
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审计人员在20×9年3月10日检查了某企业2月份的银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。2月28日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况。

（1）2月8日，银行对账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。

（2）2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。

（3）2月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

（4）2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。

（5）2月28日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

（6）2月28日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。

（7）对账单有2月28日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。

要求：

（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。

（2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。
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正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。
对

错
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被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
对

错
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出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
对

错
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注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
对

错
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被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
对

错
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被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
对

错
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20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。

（3）甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。

要求：

（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。

（2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
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注册会计师王某审计四方公司20×8年度的财务报表，于20×9年2月2日完成审计工作。之后王某了解到，20×9年2月16日四方公司的债务人高路公司宣布破产，导致四方公司的一笔巨额应收账款无法收回。王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。

要求：（1）假设四方公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，但在计提坏账准备时没有考虑这一情况。对债务人破产这一事件，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？

（2）假设债务破产是由于2月5日的一场重大火灾所导致的而在被审计年度其经营状况良好。对债务人破产这一事件，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？
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第九章：验资项目组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
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第九章：结合“表9-6 黎夏公司总经理任期目标履行情况表”，分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年的主要原因。
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D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
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ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：

（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；

（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；

（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；

（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；

（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；

（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并说明理由。
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注册会计师林某已完成了对华立股份有限公司20×9年度财务报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。假定20×8年度的审计工作也由其完成。20×9年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。

（1）华立公司不愿编制20×7-20×9年的比较财务报表。

（2）华立公司不愿公开现金流量表。

（3）20×9年华立公司变更了固定资产折旧方法，并已在财务报表附注中作了说明，但未经主管财政机关批准。

（4）华立公司20×9年末产成品期末余额多计10 000元，影响了当年的利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。

（5）华立公司从20×9年7月份起对产成品发出计价方法由先进先出法改为加权平均法，使当年主营业务成本上升1.5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。

（6）一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已经其他审计程序进行了验证。

（7）华立公司20×9年6月30日曾向某银行取得1 000万元长期贷款，用于购建固定资产。贷款合同限定，须到两年后，获取的利润方可支付现金股利。对此，华立公司不愿在财务报表附注中予以说明。

要求：说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。
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验资从性质上看，是注册会计师的一项（ ）业务。
A. 服务业务

B. 法定审计业务

C. 法定会计咨询业务

D. 非法定业务
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注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。
对

错
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如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。
对

错
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下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。
A. 首次接受委托

B. 根据审计委托人的要求

C. 上期审计的延续

D. 所有审计活动
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审计人员采用肯定式函证方式向A公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。对未回函的乙客户，注册会计师应当（ ）。
a. 再次发函

b. 将应收账款明细账与总账核对

c. 进行账龄分析

d. 认定该账户余额无误
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在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（ ）。
a. 审计意见类型

b. 可容忍误差

c. 所需审计证据的数量

d. 初步审计策略
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审计报告收件人是（ ）。
A. 审计业务的委托者

B. 审计报告的使用者

C. 被审计单位

D. 证券监管部门
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下列提法中，不正确的是（ ）。
A. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼

B. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。

C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差距。

D. 客观地讲，审计期望差距不可能消失。
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A公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。审计人员发现该公司将这批原材料用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致（ ）。
a. 多转出增值税进项税额17万元

b. 多计增值税销项税额17万元

c. 少计增值税销项税额17万元

d. 少转出增值税进项税额17万元
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注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
对

错
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下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。
A. 由于上述问题造成的重大影响

B. 除上述问题造成的影响以外

C. 除存在上述问题以外

D. 由于无法获取必要的审计证据
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当注册会计师表示（ ）时，审计报告的说明段可以省略。
A. 无法表示意见

B. 保留意见

C. 否定意见

D. 无保留意见
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审计人员在审查减少的固定资产时，发现被审计单位有一笔办公设备提前报废的业务，被审计单位对此项业务的有关账务处理的会计分录为:

①借：固定资产清理 64000

借：累计折旧 16000

贷：固定资产 80000

②借：营业外支出 64000

贷：固定资产清理 64000

审计人员是否应对报废办公设备业务的会计处理过程提出疑问（ ） 。
a. 不应该

b. 应该
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审计报告的日期，应当是（ ）。
A. 审计报告对外报送日期

B. 签署审计业务约定书的日期

C. 审计报告编制完成日期

D. 审计取证工作结束日期
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下列工作中，属于审计报告阶段的是（ ）。
A. 对内部控制进行符合性测试

B. 对会计报表总体合理性进行分析性复核

C. 对账户余额进行实质性测试

D. 审核期初余额
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审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于（ ）。
A. 亲历证据

B. 外部证据

C. 环境证据

D. 内部证据
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注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。
对

错
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王豪在审计过程中发现，在审计存货永续记录时发现一笔入库2个月的产品（入库成本为600万元）经董事会批准被当做废品损失处理，全额计入管理费用当中。但根据王豪对Z公司存货管理内部控制的研究，得知两个月时间通常不会导致产品发生较大范围的损失，于是王豪检查了存货的报废清理记录，得知该批存货已经被运往D股份公司。于是王豪和李明向Z公司董事会询问了有关事宜，但得到的结果是这些产品由仓库保管，董事会无法做出答复，对此，王豪和李明认为Z公司可能存在重大舞弊行为，并且董事会拒绝配合注册会计师的工作，于是在征求了律师意见后提出解除业务约定。
对

错
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注册会计师执业准则适用于( )。
A. 民间审计组织的审计

B. 国家审计组织的审计

C. 部门内部审计组织的审计

D. 单位内部审计组织的审计
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注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
对

错
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监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A. 现金出纳员和银行出纳员

B. 出纳员和会计主管人员

C. 会计主管人员和内部审计人员

D. 出纳员和内部审计人员
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如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。
A. 实地盘点投资证券

B. 逐笔检查被审计单位相关会计记录

C. 向代保管机构发函询证

D. 获取被审计单位管理当局声明
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审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的（ ）。
A. 0.2

B. 0.1

C. 0.05

D. 0.15
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签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
对

错
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当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。
对

错
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注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（ ）。
A. 受托代管的材料市价严重下跌

B. 为取得银行贷款，已作抵押的存货

C. 委托其他单位代管的存货市价下跌

D. 当期购入的存货因意外完全毁损
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在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
对

错
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对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。
对

错
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一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
对

错
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当注册会计师出具（ ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A. 否定意见

B. 带说明段的无保留意见

C. 无法表示意见

D. 保留意见
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ABC会计事务所对W股份有限公司进行审计。如果注册会计师在审计过程中，发现W公司确实存在导致会计报表严重失实的错误和舞弊，则注册会计师首先做出的反应是（ ）。
a. 发表保留意见或否定意见的审计报告

b. 发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告

c. 提请被审计单位作出适当的处理

d. 取消业务约定
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注册会计师在对ABC股份有限公司2018年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）
a. 欺诈

b. 重大过失

c. 没有过失

d. 普通过失
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按风险的构成要素，审计风险可分为（ ）。
a. 控制风险

b. 固有风险

c. 检查风险

d. 总体风险
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对一些债权较高、挂帐时间较长的客户，应选用（ ）。
a. 全部函证

b. 部分函证

c. 积极式式函证

d. 消极式函证
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假设注册会计师发现被审计单位应收账款明细账中有一笔乙公司明细2018年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，2018年末仍为借方余额为80万。据查，此款系2015年乙公司购买被审计单位产品而发生的货款。请你代为注册会计师分析被审计单位可能存在（ ）。
a. 此货款可能纯属虚构（被审计单位为了完成2015年的销售和利润计划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润）

b. 可能是该货款已收回，但末销账

c. 此货款可能有纠葛（如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故对方全部拒付）

d. 可能是记账错误（如该货款应向其他单位收取）
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注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应当（ ）。
a. 对其重要性进行评估

b. 充分考虑对会计报表的影响

c. 确定是否修改或追加审计程序

d. 发表保留或拒绝表示意见
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如何使合伙人或主任会计师有能力控制审计风险（ ）。
a. 直接或间接地了解被审计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论和制定审计计划

b. 签发审计报告前的复核

c. 担任审计项目的具体审计业务

d. 解答审计中外勤审计人员重大问题的请示
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下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（ ）。
a. 审查收入确认和关联方交易

b. 进行凭证抽查

c. 进行销售截止期测试

d. 对销售收入进行分析程序
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如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。
对

错
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当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
对

错
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在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
对

错
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工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入（ ）。
a. 管理费用

b. 在建工程

c. 长期待摊费用

d. 财务费用
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在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（　 ）。
a. H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率

b. H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

c. H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化

d. H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
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注册会计师在对被审计单位的会计报表进行审计时，发现的下列问题中，属于错误的是（ ）。
a. 投资者抽回的投资计入“其他应付款”

b. 将预收账款列示在应收账款项目中

c. 会计政策变更蓄意采用未来适用法

d. 对经营业绩良好的被投资企业，计提了长期投资减值准备
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注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。
a. 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

b. 检查银行存款收支的正确截止

c. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

d. 函证银行存款余额
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审计人员对被审计单位库存现金进行监盘（ ）
a. 应事前与被审计单位现金出纳沟通

b. 应取得被审计单位负责人同意

c. 必须是突击式的

d. 应取得被审计单位财务负责人同意
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某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是（ ）。
a. 280万元

b. 375万元

c. 355万元

d. 300万元
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为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中不能实现上述审计目标的是(　　)。
a. 检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

b. 结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务

c. 抽查被审计单位本期应付账款明细账借方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

d. 检查被审计单位司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确
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注册会计师Z是ABC公司2019年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z采用的程序是（? ?）。
a. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整

b. 进一步执行审计程序，查明差异原因

c. 对存货进行分析性复核，确认差异的真实性

d. 如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映
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注册会计师经过初步了解，认定A类存货为辐射性化学品，无法对其实施监盘程序，以下应对措施中正确的有（ ）。
a. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

b. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

c. 向顾客或供应商函证

d. 直接视为审计范围受到限制
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股东向其他单位投资，可以用（ ）。
a. 国家专项储备物资

b. 货币资金

c. 无形资产

d. 实物
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下列哪些环节体现货币资金收支的内容（ ）。
a. 购货与付款环节

b. 筹资与融资环节

c. 销售与收款环节

d. 审计业务的承接与审计规划
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在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
a. 营业外收入

b. 房屋租赁收入

c. 借款利息支出

d. 存款利息收入
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下列有关无形资产出资比例的规定正确的有（ ）
a. 全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%

b. 全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的20%

c. 非货币资产（包括无形资产）最高出资比例不得高于公司注册资本的70%

d. 非货币资产（包括无形资产）最高出资比例不得高于公司注册资本的80%
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通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。
对

错
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在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师应关注的关键日期包括（ ）。
a. 记账日期

b. 发货日期或劳务提供日期

c. 发票开具日期或收款日期

d. 截止期测试实施日期
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依据《独立审计具体准则第18号一违反法规行为》的规定，如果被审计单位确定确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
对

错
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H会计师事务所的注册会计师唐某对B公司的会计报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给B公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。
对

错
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如果审计单位的会计报表中存在重大错报，在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
a. 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报

b. 该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成

c. 产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊

d. 注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求
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如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出的变动中不正确的是(　 　)。
a. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

b. 记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

c. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

d. 删除或废弃部分审计工作底稿
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根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是（ ）
a. 保留意见的审计报告

b. 无保留意见的审计报告

c. 否定意见的审计报告

d. 带强调段的无保留意见审计报告
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审计人员编制审计报告应当以（ ）为依据。
a. 被审计单位管理当局意见

b. 与被审计单位签订的合同

c. 国家政策法规

d. 审计工作底稿
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注册会计师在选择进一步审计程序的性质时以下表述不恰当的是(　 　)
a. 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当仅就信息的可靠性获取审计证据

b. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

c. 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

d. 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
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在教材第八章龙华公司期初余额审计案例中，若上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计（ ）
a. 有必要

b. 有没有必要由现场审计人员根据工作量大小定

c. 没必要

d. 有没有必需与由被审计单位沟通后定
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如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是（ ）
a. 在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

b. 告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

c. 在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

d. 与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
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与被审计单位进行沟通，有利于（ ）。
a. 建立良好的合作关系

b. 保证审计质量

c. 明确双方的责任

d. 提高审计效率
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“三级复核制”是指由（ ）对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度。
a. 主任会计师

b. 事务所项目负责人

c. 部门经理

d. 被审计人
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甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（ ）。
a. 滥用或随意变更会计政策

b. 由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

c. 故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

d. 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
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下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（ ）。
a. 在委托单位有经济利益

b. 担任委托单位常年会计顾问

c. 三年前曾在委托单位任职

d. 与委托单位的负责人有近亲属关系
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北京L会计师事务所的注册会计师王豪和李明在对Z股份有限公司2018年的年度会计报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（　 ）。
a. 在审计过程中，由于是对Z公司进行连续审计，王豪和李明没有对期初余额进行详细审计，只是王豪询问了管理层有关人员在2017年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，Z公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是王豪和李明根据其会计记录对期初余额进行了确认；然而事实上，Z公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2017年的净利润为正数。由于2017年会计报表是由L会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到王豪和李明的重视

b. 由于Z公司预计将于2019年6月份发行可转换债券，因此董事会请求王豪和李明审计不要太严格，基于L会计师事务所和Z公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难Z公司，出具了标准的无保留意见审计报告，于是Z公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了Z公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是Z公司在2018年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账，这一情况王豪和李明都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审程序

c. 由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定时间向Z公司董事会提交审计报告，迟了一天

d. 在对Z公司2018年度会计报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现Z公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其控制风险评估为低水平，并实施相对简略的实质性测试程序，抽取的样本量也大为减少，致使Z公司一项虚构的销售业务没有查出来
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被审计单位应负的会计责任包括（ ）。
a. 保护资产的安全、完整

b. 保证会计资料的真实、合法、完整

c. 保证审计报告的真实、合法

d. 建立健全内部控制制度
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在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通有（ ）。
a. 管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

b. 管理层的胜任能力

c. 可能影响重大错报风险的经营计划和战略

d. 甲公司所在行业的环境发生重大变化
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对重要性和审计风险进行最终评价，是审计人员确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
对

错
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对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。
对

错
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审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同；该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单。对此，注册会计师没有进行进一步调查便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的，你认为审计人员这种做法属于（ ）。
a. 欺诈

b. 普通过失

c. 没有过失

d. 重大过失
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在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。
对

错
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在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离。
对

错
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注册会计师在对某上市公司的会计报表进行审计时，发现了下列情况。其中，你认为属于错误的是（ ）。
a. 对未使用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧的同时采用追溯调整法处理

b. 对会计政策变更采用了未来适用法

c. 将应付账款列示在应收账款中

d. 将预付账款列示在应收账款项目中
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在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（　 ）。
a. 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

b. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

c. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

d. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
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对投资环节实施实质性程序，有可能发现（ ）。
a. 利用现金股利虚减投资收益

b. 投资控制运行的无效性

c. 权益法的使用不正确

d. 投资成本不真实
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在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（ ）
a. 是否计划发行新的债券

b. 是否签订或计划签订合并或清算协议

c. 是否发生新的担保

d. 是否发生重要人事变动
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注册会计师刘某在审计ABC公司时，在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现，其中，最有可能判定刘某存在欺诈行为的情况是（　 ）
a. 累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效

b. 实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

c. 应收账款账户余额异乎导常地高，被审计单位不能加以合理解释

d. 营业外支出账户金额不大，与以前五年情况基本一致
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在对L公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（　 ）
a. 201ⅹ年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备

b. L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出

c. L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

d. L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
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会计业务循环包括（ ）。
a. 筹资与投资循环

b. 销售与收款循环

c. 生产与费用循环

d. 购货与付款循环
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下列有关存货的说法正确的有（ ）。
a. 存货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的

b. 存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表中的营业成本

c. 存货若管理不善很容易导致舞弊情况

d. 存货金额在流动资产总额中占有较大比重
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注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（　 ）。
a. 因向河流中排出有害工业用水而受到水利部门和环保部门的严厉警告

b. 填列会计报表中长期投资项目的数额中，未将一年内到期的长期投资扣除

c. 隐瞒营业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项

d. 将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”
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资产类审计与负债类审计最大的区别是（ ）。
a. 前者侧重审查所有权，后者侧重审查义务

b. 前者侧重审查高估和虚列,后者侧重审查低估和漏列

c. 前者侧重审查应收账款，后者侧重审查应付账款

d. 前者侧重审查低估和漏列,后者侧重审查高估和虚列
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对销售收入进行分析程序可以从（ ）方面入手。
a. 将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动

b. 将本期数与计划数对比，看其与计划的差异

c. 将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化

d. 将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化
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在对N公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师发现N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　 ）。
a. 625000元

b. 635000元

c. 595000元

d. 575000元
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关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（ ）
a. 有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别

b. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

c. 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

d. 在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
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如客户依据地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应（　 ）
a. 考虑在审计报告中予以适当反映

b. 提请被审计单位不要执行地方性规章

c. 提请被审计单位执行国家法律、行政法规和部门规章

d. 根据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方式披露
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在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有（ ）。
a. 对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

b. 对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

c. 对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

d. 对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
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为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（　 ）基本要求。
a. 保持职业谨慎

b. 强化职业监督

c. 严格遵循专业标准

d. 增强职业独立性
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注册会计师王豪在审计Z公司2018年的年度会计报表时发现下列情况（各项独立），其中属于错误的是（ ）。
a. 根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收债权进行清理，以便进行债权管理。2018年5月20日，根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方M公司2015年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2019年1月2日M公司将其部分欠款予以归还）

b. Z公司董事会预计2018全年的销售额将有较大幅度的下滑，于是Z公司董事会与购货方协商，将一批价值400万元的产品推迟到2018年1月2日（原购销合同规定发货时间为2017年12月28日），并于当日向购货方开具了防伪税控发票

c. 根据公司章程规定，公司必须于年度终了前对其全部产品及其他存货进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2019年12月20日，公司管理层合同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售迹象

d. 018年10月20日，公司董事李明（非独立董事）因私人债务纠纷问题需要一笔价值5万元的款项，于是向财务经理申请5万元私人借款，并保证一个月之后归还，财务经理基于谨慎以公司名义与李明签订了还款协议，财务经理基于协议考虑，开出了一张5万元的支票给李明，但没有将这笔支出作为借款处理，而是以支付客户货款名义开出的
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银行存款的几个关键控制点主要有（ ）。
a. 支票领用的审批和登记制度以及出纳与财务章分别保管等

b. 出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表

c. 银行存款收支业务与经办职务分离

d. 银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离
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注册会计师在接受委托前，应对被审计单位的基本情况进行了解，并考虑其自身的能力和独立性，据以确定是否接受委托人的委托并进一步安排审计工作。
对

错
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在审计报告阶段，注册会计师的工作内容包括（ ）。
a. 关注期后事项

b. 编制审计差异调整表

c. 取得被审计单位管理当局声明书

d. 继续外勤阶段遗留工作
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根据存货的品质状况，应将存货帐面价值全部转入当期损益的（ ）。
a. 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

b. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

c. 市场价持续下跌，并且在可预见的未来没有回升的希望

d. 企业因产品更新换代，原有库存材料已不再适应新产品的需要，而该原材料的市场价又低于其帐面价值
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根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。针对这一情况，注册会计师应签（ ）类型的审计报告
a. 否定意见审计报告

b. 无法表达意见审计报告

c. 无保留意见加解释说明段审计报告

d. 保留意见审计报告
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假设审计人员在核实A公司往来账时，需要对一部分明细账予以函证，具体如下表：

往来账款明细表

被审计单位：A公司 会计期间：201X.1.1—201X.12.31

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

应收账款

利达公司

200,000

800,000

900,000

100,000

创新公司

300,000

150,000

300,000

150,000

友华公司

200,000

500,000

300,000

400,000

高科公司

150,000

　

200,000

150,000

200,000

假设对应收账款明细账的四家往来客户中抽一家进行函证，请问审计人员应该选择（ ）。
a. 高科公司

b. 利达公司

c. 友华公司

d. 创新公司
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ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司201ⅹ年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（　 ）。
a. 无需专门对期初存货余额发表意见

b. 上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

c. 根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

d. 对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
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注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（　 ）。
a. 通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

b. 审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

c. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

d. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
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下列各项中，属于违反法规行为的是（ ）。
a. 被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度

b. 由于被审计单位业务收支以美元为主，被审计单位将记账本位币确定为美元

c. 为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格

d. 由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润
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诚信会计师事务所注册会计师王越、张莉于2011年2月10日完成了对晨风公司2010年度会计报表的外勤审计工作，原承接晨风公司2009年报审计的精诚会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是晨风公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2011年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。假定该公司接受审计人员的调整建议，请问注册会计师应出具何种类型的审计报告（ ）
a. 保留意见审计报告

b. 否定意见审计报告

c. 无保留意见审计报告

d. 无法表达意见审计报告
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对利息支出，审计人员应当进行控制测试以减少实质性程序的工作量。
对

错
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注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。
a. 年底应收账款的真实性

b. 销货业务的入账时间是否正确

c. 是否存在过多的销货折扣

d. 销货退回是否已经核准
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注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（ ）。
A. 计价和分摊

B. 存在

C. 表达与可理解性

D. 完整性
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根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
对

错
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必要时，在（ ）情形下，注册会计师应征求律师意见或取消业务约定。
a. 被审计单位拒绝调整或拒绝适当披露已发现的错误与舞弊

b. 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时

c. 注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响

d. 注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊
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在对生产型企业K公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师发现某产品201ⅹ年的毛利率与上年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（ 　 ）。
a. 该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升

b. 该产品的产量与上年相比有所增加

c. 该产品的销售价格与上年相比有所上升

d. 该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降
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注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。
a. 销货发票

b. 购货发票

c. 采购订货单副本

d. 应收账款函证回函
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注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
对

错
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随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由（ ）
a. 甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

b. 审计的时间预算重新调整

c. 约定的审计收费发生变化

d. 甲公司及其经营环境发生变化
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检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
对

错
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注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
对

错
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审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
对

错
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被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，对被审计单位所得税的计提没有影响。
对

错
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如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。
对

错
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财务报表审计一般可分为（ ）个阶段。
a. 接受审计委托阶段

b. 执行审计工作阶段

c. 报告审计结果阶段

d. 计划审计工作阶段
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下列关于审计证据可靠性的说法正确的有（ ）。
a. 销售发票比内部销售通知单可靠

b. 应收账款询证函回函比销售发票可靠

c. 内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠

d. 审计人员自行获得的企业银行存款余额证据比由被审计单位提供的银行对账单可靠
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关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（　 ）。
a. 确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

b. 确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策

c. 确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错

d. 确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露
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在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
对

错
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在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（　 ）。
a. 注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

b. 管理层对审计工作施加限制

c. 审计项目组修改审计时间预算

d. 管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
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为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
对

错
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注册会计师对于被审计单位可能存在的影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有（ ）。
a. 与被审计单位管理当局商讨

b. 扩大审计程序，以查明事实真相

c. 发表否定意见

d. 向律师进行必要的法律咨询
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下列哪些属于企业的存货（ ）
a. 购入的正在运输途中的和已运到但尚未办理验收入库手续的存货

b. 生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货

c. 委托其他单位加工、代销的存货

d. 已签定合同并开具发票但客户尚未提货的商品
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函询法是通过向有关单位发函了解情况并取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
A. 无形资产

B. 原材料

C. 库存商品

D. 应收账款
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注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表以及影响的大小。
对

错
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注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ 　）。
a. 营业收入

b. 资产总额

c. 非经常性收益

d. 持续经营产生的利润
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被审计单位被审计年度改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
对

错
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如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
对

错
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如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且 这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（　 ）。
a. 告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

b. 在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

c. 在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

d. 与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
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如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。
A. 实地盘点投资证券

B. 逐笔检查被审计单位相关会计记录

C. 向代保管机构发函询证

D. 获取被审计单位管理当局声明
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对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有（）。
A. 查找相关的现金日记账

B. 核对相关发票

C. 核对相关入库单

D. 查找相关的银行存款日记账
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ABC会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任问题，其中出现下列(　 　)情况，应当认定会计师事务所与审计单位承担连带责任。
a. 欺诈

b. 会计师事务所违约

c. 重大过失

d. 普通过失
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筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
对

错
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（ ）不属于注册会计师审计的业务范围。?
a. 审计业务

b. 会计监督

c. 会计咨询业务

d. 验资
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如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误与舞弊，则他应当（ ）。
a. 对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序

b. 提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响

c. 征求律师意见或取消业务约定

d. 发表保留意见或否定意见
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在对L公司201ⅹ年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（　 ）。
a. L公司201ⅹ年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自201ⅹ年11月起计提折旧。截止201ⅹ年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明

b. 为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值

c. 因尚未办理竣工决算，L公司对于201ⅹ年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于下一年1月5日完成，其固定资产原值也相应自下年年1月起按决算金额进行调整

d. L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备
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企业2010年8月1日向银行借入专门借款1500万元，年利率7%，拟出包建设办公楼，工程于当年10月25日正式开工，2010年11月1日支付承建单位工程预付款1000万元，企业2010年资本化利息为（ ）。
a. 11.67万元

b. 32.08万元

c. 11.67万元

d. 43.75万元
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甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52 000 元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（ ）
a. 132 220元

b. 188 520元

c. 97 220元

d. 153 520元
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在查明存货的实物报废记录后，王豪直接向D股份公司函证了这一业务，回函的结果是Z股份公司函证了这一业务，回函的结果是D公司从Z公司购买了该批存货价值50万元，现在该批存货D公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到D公司已回函确认，对此王豪出具了无保留意见的审计报告。
对

错
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当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（ ）。
a. 注册会计师将控制风险评估为高水平

b. 被审计单位偷税、漏税金额巨大

c. 被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

d. 怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
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下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（ ）。
a. 任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

b. 注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行

c. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

d. 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
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根据会计责任与审计责任的划分，在以下有关会计责任与审计责任的说法中，你认可的是（ ）。
a. 即使注册会计师未按独立审计准则的要求进行审计，如果会计报表存在虚假信息，被审计单位也应承担会计责任

b. 如果财务报表不存在虚假信息，但注册会计师未按独立审计准则的要求进行审计，则应承担相应的责任

c. 如果注册会计师按照独立审计准则的要求进行审计，而会计报表存在虚假信息，被审计单位也应承担会计责任

d. 如果财务报表存在虚假信息，但注册会计师遵循审计准则的要求进行了审计，即使未将虚假信息揭示出来，也不应承担责任
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下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A. 审计工作底稿是编写审计报告的依据

B. 审计工作底稿是明确注册会计师责任的依据

C. 审计工作底稿是控制审计质量的手段

D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
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下列事项中，属于注册会计师关注的重大事项（ ）。
a. 导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

b. 重大关联方交易

c. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

d. 异常或超出正常经营过程的重大交易
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过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会计有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是（ ）。
a. 审计重要性的水平

b. 所聘用助理人员的工作态度

c. 被审计单位内部控制制度的有关情况

d. 执行独立审计准则的程度高低
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注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有（ ）。
a. 考虑到被审计单位营业成本账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的

b. 其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但在被审计年度较上年度增长了一倍，仍应将其作为审计重点

c. 注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础

d. 由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点
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存货的审计目标（ ）
a. 评价存货内部控制的健全性

b. 评价存货内部控制的有效性

c. 确定存货会计处理的合法性

d. 确定存货会计处理的公允性
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审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。
对

错
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按我国现行法律的规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。
对

错
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ABC会计师事务所接受委托对C公司(上市公司)201×年度财务报表进行审计，丙为主任会计师，乙为项目负责人。为保证业务质量，ABC会计师事务所制定了业务质量控制政策和程序，对该业务执行了项目质量控制。请根据《业务质量控制准则》的规定，对质量控制制度承担最终责任的是ABC会计师事务所的(　 　)
a. 项目负责人

b. 主任会计师

c. 项目合伙人

d. 副主任会计师
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注册会计师在2019年2月15日完成了对ABC股份有限公司2018年度会计报表的审计工作，然而在2019年2月16日得知ABC公司于当日购买了另一家公司。假定审计人员重新回到ABC公司的工作现场，并在2月28日完成了与收购有关的审计，则审计报告日是（ ）
a. 除这项附注审计报告日均为2019年2月15日，该项附注的审计报告日为2019年2月28日

b. 2019年2月15日

c. 2019年2月28日

d. 2019年2月16日
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在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（　 ）。
a. 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

b. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

c. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

d. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
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根据《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》，下列说法不恰当的有（ ）。
a. 审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应在对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度

b. 由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任

c. 被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素

d. 审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素
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如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在（ ）。
a. 经营环境或产品结构发生变动

b. 年末销售额突然增减

c. 信用政策或其运用发生变化

d. 销售收入或顾客总体发生变动
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在第一章第1个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，进行前期调查应重点考虑（ ）。
a. 审计费用的支付情况

b. 内部控制的改进情况

c. 以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果

d. 美林公司行业状况和公司性质
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在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（ ）。
a. 要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任

b. 仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露

c. 对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿

d. 如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约
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下列说法正确的是（ ）。
a. 如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现

b. 注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在

c. 对银行存款余额调节表的编制要注意未达帐项，尤其要对长期未达帐项进行分析，以发现可能存在的错报

d. 如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对帐单和所有已支付支票清单，该审计人员就不需再向银行进行函证
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注册会计师王豪和李明在对Z公司2018年会计报表进行审计时，该公司出纳暗示公司财务总监孙某存在挪用公司资金的情况，并出示了时间为2018年6月28日的一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票的复印件，金额为40万元，用途支付给“W股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，王豪和李明的做法恰当的有（ ）。
a. 审查银行对账单，查明这笔款是否已经支付，如果已经支付则同时检查W公司的具体情况，以便实施函证程序

b. 向公司董事会反映这一情况，并询问有关W公司的情况，确认这一笔支出的合理性

c. 取得该支票的存根，直接向孙某询问有关付款事宜

d. 如果Z公司董事会拒绝就这一事项做出恰当答复，或者暗示董事会不提供真实信息，则王豪和李明应征求律师意见，并解除业务约定
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在负债融资审计中，可能出现的问题有（ ）。
a. 随意改变资金投向

b. 利息计算不正确

c. 利息费用核算不正确

d. 混淆长期借款和短期借款的界限等其他违规问题
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对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
对

错
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在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）
a. 函证12月31日的银行存款余额

b. 审查12月31日的银行存款余额调节表

c. 审查12月份的支票存根

d. 审查12月31日的银行对账单
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在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师发现H公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是（ ）。
a. H公司持有某公司60%的股份，该公司2009年末因严重亏损已经资不抵债，H公司董事会于2010年1月决定，对该项投资2010年度改按成本法核算

b. H公司持有某公司60%的股份，2011年1月1日将其中49%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2010年度改按成本法核算

c. H公司持有某公司35%的股份，2010年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，H公司董事会决定，对该项投资2010年度改按成本法核算

d. H公司持有某公司70%的股份，2010年6月1日该公司依法宣告破产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算
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由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（　 ）。
a. 建立健全会计师事务所的质量控制制度

b. 与委托人签订审计业务约定书

c. 提取风险基金或购买责任保险

d. 严格遵循职业道德、专业标准的要求
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下列说法错误的是（ ）。
a. 执行银行存款函证程序可以发现企业可能存在的账外资金和贷款

b. 如果账户余额为零，审计人员可以不进行函证

c. 对于较少发生业务的账户，函证时也不能将其漏掉

d. 银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据
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在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的有（ ）。
a. 借款利息支出

b. 存款利息收入

c. 房屋租赁收入

d. 营业外收入
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企业资产中流动性最强的资产（ ）。
a. 固定资产

b. 长期投资

c. 存货

d. 现金
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如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是( 　)
a. 如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

b. 将该审计项目组成员调离项目组

c. 没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

d. 会计师事务所拒绝承接该业务
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从权力的性质上，一般把行政领导权力分为权力性影响力和非权力性影响力。
对

错
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公共行政的目的是公平，公共行政的价值是效率。
对

错
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综合案例分析题：

[资料]公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年

审计客户。A和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表

层次的重要性水平为1200000元。×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会

批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：

资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的so%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。×公司2008年12月31日未经审计的应

收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情

况如下：

1324431

要求：

如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理

建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对×公司

2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
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在签订审计业务约定书之前，应对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括（）。
A. 执行审计的能力

B. 保持应有谨慎的能力

C. 助理人员

D. 事务所的独立性
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下列工作中，属于审计准备阶段的是（） 。
A. 发出审计通知书

B. 制定审计方案

C. 签订审计业务约定书

D. 要求被审计单位提供书面承诺
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使用重要性水平，可能无助于实现的目的是（）。
A. 确定重大不确定事项发生的可能性

B. 识别和评估重大错报风险

C. 确定风险评估程序的性质、时间和范围

D. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围
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我国行政监察机关的基本职权包括( )。
A. 检查权

B. 建议权

C. 调查权

D. 行政处分权

E. 查处违法违纪案件时的请求协助权
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我国国家公务员目前主要的轮换形式有经历轮换、岗位轮换和地区轮换三种。
对

错
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我国国家公务员制度规定应回避的亲属关系包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系和近姻亲关系等。
对

错
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注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
对

错
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在财务报表报出后，注册会计师如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施。
对

错
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从决策的风险程度来讲，行政决策可以分为( )。
A. 理性决策

B. 风险型决策

C. 确定型决策

D. 不确定型决策

E. 直觉决策
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注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。
对

错
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公共组织的基层工作人员所表现出的效率，为组织效率，亦称机械效率。
对

错
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注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询。
对

错
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被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
对

错
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现代行政决策体制应该包括( )。
a. 公民磋商与参与系统

b. 信息支持系统

c. 领导决策系统

d. 行政评估系统

e. 专家咨询系统
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事中监督的主要形式是( )。
A. 现场监督

B. 侦查监督

C. 职务犯罪监督

D. 跟踪监督

E. 专案监督
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按照不同的政府级别、公共预算可分为( )。
A. 地方公共预算

B. 社会保险基金预算

C. 公共投资预算

D. 中央公共预算

E. 经费预算
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一般行政监督中、审查的形式主要有( )。
A. 事后审查

B. 事中审查

C. 独立审查

D. 联合审查

E. 事先审查
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行政程序从纵向可分为( )。
A. 执行计划

B. 行政计划准备

C. 检查监督

D. 决定计划

E. 考核奖惩
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我国行政监察机关的辅助职权包括( )。
A. 查处违法违纪案件时的请求协助权

B. 建议权

C. 对监督事项涉及的单位和个人的查询权

D. 行政处分权

E. 对控告、检举重大违法违纪行为的有功人员进行奖励的奖励权
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对具有公务员身份的中国共产党党员的案件，需要给予处分的，由( )给予处分。
A. 党的纪律检查机关

B. 检察机关

C. 行政监察机关

D. 党的纪律检查机关和行政监察机关
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( )标志着中国特色的国家行政机关新的人事管理制度的初步确立，从此，我国干部人事管理体制进入了一个新的阶段。
A. 中共十三大

B. 《国家公务员暂行条例》

C. 《中华人民共和国公务员法》

D. 中共十四大
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在政府影响经济社会发展的工具中，行政审批属于（ ）。
A. 生产工具

B. 供应工具

C. 补贴工具

D. 管制工具
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对涉及国家行政机关以外的中国共产党党员的案件，需要给予处分的，则只由( )给予党纪处分。
A. 党的纪律检查机关

B. 行政监察机关

C. 检察机关

D. 党的纪律检查机关和行政监察机关
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我国政务公开的责任主体为（ ）。
A. 政府或受行政机关委托的有关组织

B. 社会群体

C. 人民群众

D. 利益集团
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行政审批要解决的是（ ）。
A. 法律准入问题

B. 市场准入问题

C. 政府准入问题

D. 社会准入问题
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依照公共行政管理的过程、行政监督可以分为( )。
A. 事中监督

B. 法制监督

C. 事前监督

D. 社会监督

E. 事后监督
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税收的基本特征是( )。
A. 无偿性

B. 政治性

C. 强制性

D. 服务性

E. 固定性
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我国政务公开的目标为（ ）。
A. 成为政府施政的基本制度

B. 实现公平和效率

C. 精简政府机构和人员

D. 信息的沟通与反馈
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行政方法要解决的核心问题是公共组织的( )问题。
A. 成本

B. 效率

C. 管理

D. 技术
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( )是政府再造的重要内容。
A. 变革组织目标

B. 塑造组织文化

C. 企业家政府

D. 精简机构
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事中监督是指对监督对象在执行法律或实施决策，计划过程中履行职责情况进行的监督检查、也叫( )。
A. 工作报告

B. 跟踪监督

C. 专案监督

D. 现场监督
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函证应收账款与函证应付账款一样重要。
对

错
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假设美林公司是诚信事务所的老客户，那么持续接受委托时，应调查的主要内容有（）。
A. 内部控制的改进情况

B. 管理当局的特点和诚信

C. 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果

D. 被审计单位的涉讼案件及其处理情况
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根据内部控制的要求，签发付款支票时所依据的原始凭证有（）。
A. 验收报告单

B. 请购单

C. 订购单

D. 供应商发票
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进行销售收入分析性复核时，核心指标有（）。
A. 销售收入增长率

B. 毛利率

C. 净利率

D. 销售费用率
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假设注册会计师刘华雨在审阅、核对永锋公司2015年12月末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”中含有本期估价入库的价值3 000 000元的购货，经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司可能存在的问题有（）。
A. 虚记负债

B. 在货物没有到达的情况下，提前确认购货

C. 所购货物已经到达，但会计核算资料不全

D. 虚记购货
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进行销售收入的分析性复核时应从（）方面入手。
A. 将近几年的毛利率进行对比分析

B. 将本期收入与本期的销售费用、管理费用比较

C. 将本期数与计划数对比

D. 将本期的收入数与上一期对比
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注册会计师审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，注册会计师应采取的解决办法有（）。
A. 审查投保设备详细说明的财产保险单

B. 审查修理开支的明细记录

C. 审查产权证书

D. 审查有关汽油等燃料的消耗
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对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成的问题有（）。
A. 违背会计制度

B. 应计入资本公积

C. 虚增利润

D. 减少所有者权益
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注册会计师复核折旧计提的正确性时，应注意的问题有（）。
A. 询问客户，确定客户在被审年度所采用的折旧方法

B. 复核客户编制的折旧费用明细表

C. 确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致

D. 对于再度审计客户，注册会计师可复核去年工作底稿确定其一致性
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利息保障倍数的波动表示企业可能存在的情况有（）。
A. 债务发生变动

B. 利率发生变动

C. 主要盈利能力发生变动

D. 资产发生变动
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执行应收账款函证程序时，确定函证规模应考虑的因素有（）。
A. 被审计单位内部控制的强弱

B. 应收账款在全部资产中的重要程度

C. 以前年度的函证结果

D. 函证方式的选择
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在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函其区别有（）。
A. 供应商的对账单属外部审计证据

B. 供应商的对账单证据力更强

C. 应付账款的函证回函证据力更强

D. 应付账款的函证回函属外部审计证据
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假设美林公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意的问题有（）。
A. 管理建议书的要点

B. 审计意见类型

C. 审计计划及审计总结

D. 重要的审计调整事项
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如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在（）情况。
A. 年末销售额突然增减

B. 信用政策或其运用发生变化

C. 产品结构发生变动

D. 经营环境发生变动
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注册会计师确定折旧提取的合理性时，应考虑的因素有（）。
A. 有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧

B. 测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧

C. 客户过去估计的固定资产使用年限

D. 现有资产的剩余使用年限
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注册会计师必须向债务人函证的对象有（）。
A. 有贷方余额的账户

B. 存在纠纷的应收账款

C. 关联方余额

D. 非正常名称的账户
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在销售循环中发现和防止关联方交易的办法有（）。
A. 对关联交易中的产品价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计

B. 与被审计单位沟通，查阅投资文件或合同了解主要的关联方有哪些

C. 对应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常

D. 对交联交易中的销售数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析
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一般情况下，应付账款不需要函证的原因有（）。
A. 复核负债的最大目的在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务

B. 委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款

C. 决算日已经入账的大多数负债在下年度注册会计师完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性

D. 函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一
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应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
对

错
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在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是注册会计师的计划估计水平。
对

错
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在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
对

错
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如果被审计单位首次接受审计，注册会计师需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
对

错
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以实物出资的，注册会计师不需要实施的程序为（）。
A. 观察、检查实物

B. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值

C. 审验实物权属转移情况

D. 审验实物出资比例是否符合规定
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注册会计师判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A. 审计准则

B. 审计质量控制标准

C. 审计标准

D. 审计证据
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注册会计师对存货进行监盘后填制的存货监盘表属于（）。
A. 环境证据

B. 内部证据

C. 外部证据

D. 实物证据
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下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在

C. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
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控制风险和检查风险是针对下列（）层次的重大错报而确定的。
A. 认定

B. 审计计划

C. 审计执行

D. 账户余额的重要性
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对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是（）。
A. 发出审计通知书，提出书面承诺要求

B. 编制审计方案

C. 对财务报表项目进行实质性测试

D. 对内部控制实施内部控制测试
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注册会计师2016年2月15日对某新客户的存货进行监盘，以验证其上年末存货的实在性。注册会计师监盘甲存货的结果是2200公斤，单价100元，金额22万元。对甲存货明细账2016.1.1～2016.2.15的收发记录进行测试后，确认共收400公斤，4万元；共发200公斤，2万元。假设该企业只有甲材料一种存货，则该企业2015年12月31日资产负债表中“存货”金额为（）万元。
A. 20

B. 22

C. 24

D. 18
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下列审计风险模型涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。
A. 抽样风险

B. 可接受的检查风险

C. 审计风险

D. 重大错报风险
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复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑的因素有（）。
A. 存货的计量工具和计量方法

B. 盘点人员的分工及胜任能力

C. 盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理

D. 盘点表单的设计、使用与控制
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在被审计单位的负债筹资中可能存在的主要问题有（）。
A. 混淆长期借款和短期借款的界限

B. 未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模

C. 会计错误与舞弊

D. 向证券管理机构和银行呈报虚假材料
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在投资审计中，采取的主要方法和过程有（）。
A. 审查股利的会计处理情况

B. 审查投资成本

C. 盘点和询证有价证券

D. 审查投资收益的核算方法
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注册会计师在制定盘点计划时应关注的问题有（）。
A. 查阅以前年度的存货监盘工作底稿

B. 复核或与管理当局讨论其存货盘点计划

C. 考虑实地察看存货的存放场所

D. 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
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在权益融资审计中，容易发现的问题有（）。
A. 无形资产投资超过企业注册资金规定的比例

B. 未遵守资本保全原则

C. 多列或少列资本公积

D. 多列或少列盈余公积
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注册会计师发现，被审计单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，注册会计师需要采取的审计方法有（）。
A. 验证直接人工工资是否发生变动

B. 确定产品成本中制造费用的金额

C. 验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更

D. 确定产品成本中直接人工工资的金额
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存货监盘计划包括的内容有（）。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排

B. 存货监盘的要点及关注事项

C. 参加存货监盘人员的分工

D. 抽查的范围
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关于监盘的时间，下列说法正确的有（）。
A. 老客户若在接近报表日监盘，应注意对监盘日至期末间的永续记录进行测试

B. 期末未能监盘的老客户，必须编制盘点日到期末的存货余额调节表

C. 新客户应于会计期末以后监盘

D. 老客户应于报表日或接近报表日监盘
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在长期借款利息的审计中，容易发现的问题有（）。
A. 将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大财务费用，减少当期利润

B. 将应记入管理费用的利息错误地记入所购建固定资产的成本，以增大在建工程成本，减少管理费用，增加当期利润

C. 将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务费用，增加当期利润

D. 将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入管理费用，以降低在建工程成本，增大管理费用，减少当期利润
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在权益融资审计中，采取的主要方法和过程有（）。
A. 审查无形资产投资占企业注册资金比例

B. 审阅“实收资本”账户

C. 审查受捐赠财产的账务处理情况

D. 审查盈余公积形成问题
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注册会计师在审计中发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，可能造成的问题有（）。
A. 影响生产成本核算

B. 材料领用环节出现浪费

C. 生产环节出现领而未用的材料

D. 不会影响生产成本核算
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确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可运用的审计程序和方法有（）。
A. 注册会计师应取得被投资企业经过审计的年度会计报表

B. 询问管理当局或函证接受投资企业，确认企业是否对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响

C. 注册会计师可与担任被投资企业审计工作的注册会计师或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据

D. 检查企业是否对这些项目采用了权益法
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存货监盘的会计责任指（）。
A. 属被审计单位管理当局的责任

B. 实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据

C. 属注册会计师的责任

D. 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况
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注册会计师李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，审查实收资本真实存在的办法有（）。
A. 发生增减变动的实收资本，检查有无补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据

B. 审阅固定资产、存货等实物资产的验收手续、法律文件，确定实收资本的合法性

C. 盘查固定资产、存货等实物资产，确定实收资本的真实存在

D. 审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无借记与出资者投资一致的资金记录
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注册会计师在审查长期借款时，应注意把握的审查要点有（）。
A. 一年内到期的长期借款是否已转到流动负债

B. 年末有无到期未偿还的借款

C. 借款是否在资产负债表上恰当披露

D. 逾期借款是否办理了延期手续
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存货监盘的“监”体现在（）。
A. 参与盘点前的规划

B. 监视或巡视

C. 抽点

D. 计量器具的测定
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存货监盘的审计责任指（）。
A. 属被审计单位管理当局的责任

B. 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况

C. 属注册会计师的责任

D. 实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据
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由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，此时注册会计师应实施的替代审计程序主要包括（）。
A. 检查生产记录以及其他相关资料

B. 向顾客或供应商函证

C. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

D. 检查进货交易凭证
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根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时不应考虑的事项有（）。
A. 数量大的事项

B. 数量零星的事项

C. 数量大性质不严重的事项

D. 数量小性质严重的事项
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在判断审计工作质量方面，最权威的标准是（）。
A. 职业道德准则

B. 独立审计准则

C. 后续教育准则

D. 审计质量控制准则
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下列各项中，属于内部控制活动要素的是（）。
A. 组织结构设置

B. 风险评估

C. 人事政策

D. 凭证与记录控制
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对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A. 审查资产负债表日后的收款情况

B. 重新测试相关的内部控制制度

C. 抽查有关原始凭证

D. 进行分析性复核
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实施审计准则，可以赢得社会公众对（）的信任。
A. 审计工作底稿

B. 注册会计师

C. 审计意见

D. 审计证据
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会计师事务所与委托单位之间的业务关系应实行的原则是（）。
A. 双方自愿选择

B. 优质优价

C. 按行业划分

D. 按地区划分
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存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，注册会计师不应承担相应的责任。
对

错
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被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。
A. 控制风险

B. 固有风险

C. 检查风险

D. 经营风险
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审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
对

错
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被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。
A. 控制环境

B. 信息与沟通

C. 控制活动

D. 风险评估
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注册会计师对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于（）。
A. 视听证据

B. 实物证据

C. 鉴定证据

D. 环境证据
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确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。
A. 证据检查法

B. 重复执行法

C. 统计抽样法

D. 实地观察法
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当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有（）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

B. 降低评估的重大错报风险

C. 消除固有风险

D. 缩小实质性程序的范围
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申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，应审查的内容有（）。
A. 提取法定盈余公积金

B. 提取储备基金和企业发展基金

C. 提取职工奖励和福利基金

D. 提取法定公益金
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利润分配环节的错弊体现在（）。
A. 不按规定顺序分配利润

B. 漏缴所得税

C. 不按规定标准分配利润

D. 利润分配项目不真实
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货币资金的关键控制点主要有（）。
A. 支票领用的审批和登记制度

B. 出纳与财务章分别保管

C. 记账与出纳分离

D. 对现金进行突击盘点
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审计项目组在利润形成审计中施行实质性测试的程序包括（）。
A. 将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对

B. 编制审计工作底稿–利润总额分析表，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因

C. 重点对利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查

D. 将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对
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对利润分配实质性测试的程序和方法，下列说法正确的是（）。
A. 函证外部投资者确定被审计单位投资收益的真实数额

B. 在内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围和重点

C. 运用审阅法、复核法、逆查法审核利润分配明细账以及有关的记账凭证和原始凭证

D. 以税前利润、应税利润和税后利润是否正确确认作为审核的切入点和测试的重点
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实施损益形成审计时，可能联系的业务循环有（）。
A. 生产与费用循环

B. 筹资与投资循环

C. 购货与付款循环

D. 销货与收款循环
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审计人员对货币资金的内部控制进行符合性测试时，采用的方法有（）。
A. 实地考察法

B. 咨询管理当局

C. 调查表法

D. 检查凭证法
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关于银行存款的未达账项，下列说法正确的是（）。
A. 对在途时间较长的货币资金持怀疑态度，验证其真实性

B. 必要时验证有关的支持性凭证

C. 对长期的未达账项提请被审计单位进行调整

D. 为验证未达账项的真实性，向银行取得会计截止期后一段时间的对账单
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对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注的是（）。
A. 金额相符

B. 对同类业务的综合分析

C. 审批手续

D. 账户对应关系
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利润分配环节内部控制不健全表现在（）。
A. 不按利润分配的顺序进行分配

B. 不能定期核对利润分配明细账与总账

C. 未健全利润分配的集中管理、记录和审核控制制度

D. 利润分配各总账账户余额与利润分配表、利润表中对应项目之间缺乏定期的核对制度
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被审计单位内部控制属于中信赖程度，对其货币资金进行实质性测试的范围应包括（）。
A. 采取审阅法和函证法对银行存款的真实性进行审查

B. 采取调节法对银行存款的合法性进行审查

C. 采取盘存法对现金进行突击性盘点

D. 采取抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账
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运用调节法对现金进行突击式盘点，下列说法正确的是（）。
A. 对现金盘点是证实现金存在的重要审计程序

B. 在盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动

C. 关注盘点日到会计截止日之间的现金收支是否真实

D. 盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表时必须注意调整
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可以发现企业存在出租出借账号问题的迹象有（）。
A. 签定虚假合同，当收到款时作“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平

B. 企业支票存根出现缺号现象

C. 从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记

D. 签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平
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在年报审计中发现，被审计单位银行对账单中的企业已收、银行未收的未达账项234 000元已于次年1月3日收妥，应否调整企业12月31日银行存款数额，下列说法正确的是（）
A. 该笔未达账项在次年3日收到，所以截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234 000元

B. 不调整

C. 调整

D. 因为数额较大，远远超出货币资金分配的重要性水平，所以应对这笔未达账项进行调整
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利润分配环节的审计方法有（）。
A. 分析性复核方法

B. 实地考察法

C. 追踪查询法

D. 检查凭证法
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企业盘点的库存现金，一般包括（）。
A. 备用金

B. 尚未送存银行的现金

C. 零用金

D. 借入款项
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利润分配环节内部控制比较健全表现在（）。
A. 由董事会制定利润分配方案，由股东大会审议批准董事会制订的利润分配方案

B. 按会计制度规定健全有关利润分配的总账和明细账的设置

C. 按规定顺序和标准分配利润

D. 利润分配表由专职人员负责编制
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对损益形成实质性测试的程序和方法，下列说法正确的是（）。
A. 编制利润总额分析表

B. 损益形成审计在进行内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围和重点

C. 运用分析性复核方法将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行核对，分析差异成因

D. 审阅损益形成各明细账，查找漏记或错记损益形成项目的情况
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投资收益明细账的审核内容主要有（）。
A. 投资净收益的计算是否正确

B. 投资净收益在会计报表上的披露是否恰当

C. 投资净收益的记录是否完整

D. 投资收益的登记制度是否严格
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关于银行存款函证，下列说法正确的是（）。
A. 当银行存款余额为零时，不需要向开户行进行函证

B. 无论业务多少，对所有账户开户行都应进行函证

C. 利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷款

D. 银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据
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利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司利润分配的真实性、合规性、合法性。
对

错
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银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现。
对

错
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下列工作中，属于审计报告阶段的是（）。
A. 对账户余额进行实质性测试

B. 对会计报表总体合理性进行分析性复核

C. 对内部控制进行符合性测试

D. 审核期初余额
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下列事项属于间接或有事项的是（）。
A. 税务纠纷

B. 未决索赔

C. 未决诉讼

D. 商业票据贴现
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如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该注册会计师就无需再向银行进行函证。
对

错
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验资报告的说明段应说明（）。
A. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况

B. 审验范围

C. 验资报告的用途

D. 审验依据
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对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，注册会计师应首先进行内部控制的符合性测试。
对

错
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判断注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两方面考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。
A. 过程和结果

B. 结果

C. 过程或结果

D. 过程
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审计程序终结阶段的主要标志是（）。
A. 提出审计报告和审计决定

B. 编制并报送审计报告

C. 建立审计档案

D. 复核并审定审计报告
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被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。这种情况下，注册会计师应签发的审计报告为（）。
A. 拒绝表示意见的审计报告

B. 保留意见审计报告

C. 无保留意见加解释说明段

D. 无保留意见审计报告
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如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A. 实质性方案

B. 综合性方案

C. 风险应对方案

D. 控制测试方案
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下列提法中，不正确的是（）。
A. 注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼

B. 注册会计师承担法律责任风险不可避免

C. 审计期望差不可能消失

D. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距即审计期望差
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下列情况下，注册会计师需要严格进行期初余额的审计的是（）。
A. 所有审计活动

B. 上期审计的延续

C. 首次接受委托

D. 根据审计委托人的要求
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注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的（）。
A. 被审验单位投入资本声明书

B. 注册资本（股本）实收情况明细表

C. 审计报告

D. 被审计单位管理层声明书
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会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各方面进行认真地评价，其目的是（）。
A. 提高审计质量

B. 确定会计师事务所是否具有专业胜任能力

C. 确定可能涉及执业责任的相关风险

D. 避免潜在的利益冲突
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三级复核制的作用有（）。
A. 明确相关注册会计师的责任

B. 责任追究

C. 减低审计风险

D. 确保审计质量
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对会计报表没有直接影响，但应予以反映的期后事项包括（）。
A. 由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌

B. 偶然性的大笔损失

C. 发行债券或权益性证券

D. 需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金
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期初余额审计中应关注的主要内容有（）。
A. 上期审计报告的意见类型及其对本期报表数据的影响

B. 上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致

C. 上期期末余额是否已正确结转至本期，或者是否已恰当地重新表述

D. 期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报
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审计期后事项所采用的方法有（）。
A. 审阅资产负债表日后编制的会计凭证和会议记录

B. 审阅资产负债表日前后编制的内部报表

C. 审阅资产负债表日前后编制的会计账簿

D. 对有关人员进行调查询问，了解资产负债表日后的一些异常项目
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注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。这种情况下，注册会计师应签发的审计报告为（）。
A. 无保留意见加解释说明段

B. 无保留意见审计报告

C. 保留意见审计报告

D. 拒绝表示意见的审计报告
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审计报告的类型有（）。
A. 保留意见的审计报告

B. 否定意见的审计报告

C. 无保留意见的审计报告

D. 无法表示意见的审计报告
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规避注册会计师法律责任的方法有（）。
A. 加强职业后续教育

B. 成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会

C. 完善职业后续教育的相关法律法规

D. 会计师事务所对一家公司不同时开展审计业务和咨询业务
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对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项包括（）。
A. 被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回

B. 被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格

C. 被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失

D. 资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回
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对期初余额审计，下列说法正确的是（）。
A. 即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见，也必须对期初余额进行复核

B. 根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期会计报表审计意见的影响

C. 期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节

D. 在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核要重视
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三级复核制度是由（）对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度。
A. 注册会计师

B. 部门经理

C. 主任会计师

D. 事务所项目负责人
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质量控制档案应包括的要素有（）。
A. 关于质量控制各方面信息的样式或表格

B. 质量控制系统各方面负责人的姓名

C. 建立和维护系统的特定人员的责任

D. 质量控制政策及程序
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设计审计质量控制系统应考虑的因素有（）。
A. 所提供专业服务的性质

B. 沟通质量控制程序的方式

C. 现行质量控制系统

D. 建立、健全质量控制系统的政策和程序
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将三级复核制度与（）结合起来，可以更好地发挥质量控制作用。
A. 风险责任追究制度

B. 质量考核评价

C. 注册会计师签名制度

D. 奖惩制度
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对期初余额进行审核所依赖的主要资料有（）。
A. 被审计单位的上年会计资料及相关文件

B. 被审计单位的本年会计资料及相关文件

C. 前任注册会计师的工作底稿

D. 前任注册会计师的审计报告
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编制审计报告的原因有（）。
A. 金融机构可根据审计报告来决定对企业的贷款政策

B. 审计委托人可根据审计报告认定或解脱被审计者的经济责任

C. 使投资者了解企业真实的财务状况，正确进行投资决策

D. 财税部门可依据审计报告对企业进行财政税收管理
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黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在（）方面可以相互印证。
A. 速动比率

B. 存货平均周转率

C. 总资产报酬率

D. 应收账款周转率
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审计报告编制前的准备工作有（）。
A. 就审计结果和审计报告意见有关事项与被审计单位进行沟通

B. 关注期后事项

C. 完成审计报告及附注的编制审核工作

D. 继续外勤阶段遗留工作
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关于期后事项，下列选项正确的是（）。
A. 会计报表公布日之后发生的

B. 审计报告日至会计报表公布日发生的

C. 资产负债表日之前发生的

D. 资产负债表日至审计报告日发生的
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注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作包括（）。
A. 编制验资计划

B. 执行验资业务

C. 签订验资业务约定书

D. 了解被审验单位的基本情况
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会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
对

错
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注册会计师向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
对

错
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注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
对

错
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如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
对

错
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如果审查发现被审计单位的期后事项对会计报表有直接影响，应当按照企业会计制度的规定作为资产负债表日后事项的调整事项处理。
对

错
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如果审查发现对会计报表无直接影响，但应予以反映的事项，注册会计师应要求被审计单位在公司报表附注中予以反映。
对

错
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注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
对

错
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在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。
对

错
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以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ ）。
A. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值

B. 审验实物权属转移情况

C. 观察、检查实物

D. 审验实物出资比例是否符合规定
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授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中（ ）的关键内部控制程序。
A. 估价与分摊

B. 权利与义务

C. 存在或发生

D. 完整性
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被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
对

错
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在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在报表附注中披露。
对

错
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注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
对

错
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被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
对

错
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在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。
A. 非抽样风险

B. 检查风险

C. 重大错报风险

D. 抽样风险
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注册会计师对B工厂2015年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下，其中不包括在2015年12月31日的存货有（）。
A. 实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为 2015年12月20日，顾客于2016年1月4日收到后付款

B. 按顾客特殊订单制作的某产品，于2015年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2016年1月5日送出，但未包括在2015年12月31日存货内

C. 2016年1月2日收到价值为20 000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2015年12月26日

D. 2016年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2015年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2015年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货
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变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积

B. 盈余公积

C. 注册资本

D. 未分配利润
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美林公司更换了会计师事务所，假设经客户同意后，注册会计师王越已与前任注册会计师取得联系，他与前任注册会计师进行沟通的形式有（）。
A. 如果被审计单位限制前任注册会计师答复的范围，后任注册会计师应当拒绝接受委托

B. 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通

C. 沟通可以采用口头或书面方式进行

D. 这些沟通必须在接受委托之前进行，以控制审计风险
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下列属于审计质量控制措施的是（）。
A. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

B. 对所有审计项目都实施后续审计

C. 审计工作底稿的复核制度

D. 对所有审计事项均采用详查法
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审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了（ ）。
A. 证实应收账款余额的真实性、正确性，防止和发现舞弊行为

B. 判定客户入账的坏账损失是否恰当

C. 符合专业标准的要求

D. 确定应收账款能否收回
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在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。
A. 营业收入

B. 非经常性收益

C. 资产总额

D. 持续经营产生的利润
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美林公司更换了会计师事务所，假设经客户同意后，注册会计师王越已与前任注册会计师取得联系，他与前任注册会计师进行沟通的内容有（）。
A. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

B. 关于管理当局是否正直的信息

C. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项

D. 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
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下列关于审计目标的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

B. 审计目标决定了采取什么样的审计证据

C. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

D. 审计目标具有全面性和长期性
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注册会计师王军在对应付债券业务进行审查时，了解到该公司于2016年1月1日以120万元的价格发行面值为100万元的五年期债券，票面利率为12%。经审查，该公司2016年12月30日的第97号凭证的会计分录是，借：财务费用 120 000 贷：应付债券—应计利息 120 000 其摘要为计提应付债券的利息费用。经与原始凭证核对，是2016年1月1日以120万元的价格发行的票面利率为12%的面值为100万元的五年期债券。根据规定，溢价摊销应冲减财务费用。该笔业务的正确的会计分录为（）。
A. 借：应付债券—应计利息 120 000 贷：管理费用 80 000 贷：应付债券—债券溢价 40 000

B. 借：管理费用 80 000 借：应付债券—债券溢价 40 000 贷：应付债券—应计利息 120 000

C. 借：应付债券—应计利息 120 000 贷：财务费用 80 000 贷：应付债券—债券溢价 40 000

D. 借：财务费用 80 000 借：应付债券—债券溢价 40 000 贷：应付债券—应计利息 120 000
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财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（ ）。
A. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报

C. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述

D. 各项业务记录于会计的正确的会计期间
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在对被审计单位存货实地盘点时，审计人员应当（ ）。
A. 根据观察盘点情况进行适当抽查

B. 收集盘点单，编制盘点表

C. 规划盘点工作，对存货真实性负责

D. 作为盘点小组成员进行盘点
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固定资产审计目标一般不包括（ ）。
A. 固定资产的预算是否合理

B. 固定资产的期末余额是否正确

C. 固定资产是否归被审计单位所有

D. 固定资产是否存在
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通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。
A. 环境证据

B. 视听证据

C. 实物证据

D. 鉴定证据
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在确定重要性水平时，下列各项中不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A. 资产总额

B. 营业收入

C. 非经常性收益

D. 持续经营产生的利润
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对审计目标的确定有最直接影响的是（）。
A. 审计环境

B. 审计授权人或委托人的要求

C. 审计对象

D. 审计目的
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影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。
A. 与被审计单位的合作情况

B. 对被审计单位内部控制的了解程度

C. 被审计单位内部控制初步评价结果

D. 对被审计单位内部控制情况的调查
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在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下，审计实施阶段应该（）。
A. 仅实施符合性测试

B. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试

C. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试

D. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试
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下列工作中，属于审计准备阶段的是（）。
A. 对内部控制进行符合性测试

B. 对账户余额进行实质性测试

C. 对内部控制进行调查了解

D. 对会计报表总体合理性进行分析性复核
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短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
对

错
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甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
对

错
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筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。
对

错
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注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。
对

错
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注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
对

错
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对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
对

错
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盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
对

错
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审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
对

错
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如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。
对

错
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签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。
对

错
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验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。
对

错
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